При «вмененке» для раздельного учета свои правила

А.И. Коробов, гл. бухгалтер, г. Курган

В порядке раздельного учета НДС, что дает пункт 4 статьи 170 НК РФ, имеется правило, которое сложно реализовать на практике. Возможно, законодатели, вписывая его в Налоговый кодекс, мало воображали себе, чем это обернется для бухгалтеров.

Однако Неприятность Имеется , я же желаю поделиться своим вариантом ее решения, с которым в итоге дали согласие и контролирующие нас сотрудники налоговой администрации.

У нас торговая организация. Ведем два вида деятельности: розничная и оптовая торговля. Опт облагается по простой совокупности налогообложения, розница — единым налогом на вмененный доход. Соответственно входной НДС приходится дробить на суммы, принимаемые к вычету, и суммы, включаемые в цена товаров, работ, одолжений.

Пункт 4 статьи 170 НК РФ предлагает дробить входной НДС исходя из цены отгруженных товаров за налоговый период. Имеется в виду тот период, в котором показался входной НДС к вычету.

У нас налоговый период по НДС — квартал. Исходя из этого в случае если, скажем, главное средство приходуется (оплачено и имеется счет-фактура) 2 января, то знаем сумму вычета мы не раньше 31 марта. Учитывая, что таких объектов у нас приобретается большое количество, а также еще имеется общехозяйственные затраты, для нас это очень некомфортно — копить счета-фактуры до конца квартала, позже их частично регистрировать в книге приобретений и часть НДС включать в цена тех же главных средств либо относить на затраты.

Тем более заносить все эти сведенья задним числом. У бухгалтерии и без этого работы в конце квартала предостаточно.

Мы РЕШИЛИ ПОМЕНЯТЬ данный порядок и зафиксировать его в учетной политике. Стали дробить входной НДС исходя из выручки за прошедший налоговый период. Спросите — на каком основании? Основание мы нашли. В случае если пристально изучить пункт 4 статьи 170, то возможно сделать вывод, что порядок раздельного учета НДС, что в нем прописан, касается только организаций, у которых имеется операции: облагаемые и не облагаемые налогом на добавленную цена (другими словами перечисленные в статье 149 НК РФ).

У нас же розница — это не отдельные операции, не облагаемые налогом на добавленную цена. У нас это деятельность, по которой мы в принципе не являемся плательщиком НДС.

Значит, правила пункта 4 статьи 170 НК РФ к нам не относятся. Вторых правил раздельного учета при наличии вмененки в кодексе нет. Следовательно, мы вправе вести тот учет, что нам эргономичен.

Так мы и поступили плюс закрепили его на прошедший год в налоговой учетной политике.

В январе ПРОШЛИ НАЛОГОВУЮ Диагностику по НДС. Само собой разумеется, не без сложностей. Одна из них — отечественный вариант раздельного учета налога. Главный вопрос инспектора: чем отличаются операции, освобождаемые от налогообложения, от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход?

Помогло наименование статьи 149 кодекса Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Мы же не облагаем розничный оборот НДС не на основании статьи 149 НК РФ, а на основании статьи 346.26 ко

Стань специалистом

Источник: газета Учет.Налоги.Право

Компенсация за применение имущества сотрудников: как применить для оптимизации налогов


Похожие заметки:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: