От верного оформления, обоснования и подтверждения затрат зависит не только уменьшение налоговой нагрузки на организацию, но и минимизация рисков предъявления претензий со стороны инспекций в необоснованности занижения «прибыльной» базы.
Избежать их возможно лишь в том случае, если грамотно организовать совокупность документального подтверждения затрат и верно оформлять соответствующие документы.
Налоговая сущность представительских затрат
Представительские затраты являются одной из категорий затрат, каковые обязательно создают организации при осуществлении хозяйственной деятельности. К ним относятся издержки на обслуживание представителей и официальный приём вторых фирм, ведущих переговоры с целью установить и поддержать деловые контакты и взаимное сотрудничество, и участников, прибывших на совещание Правления (Правления) либо иного руководящего органа плательщика налогов (п.
2 ст. 264 НК РФ).
Пункт 2 статьи 264 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль к представительским относит следующие категории затрат:
- затраты на проведение официального приема (завтрака, обеда либо иного подобного мероприятия);
- издержки на транспортное обеспечение, но лишь на доставку к месту проведения представительского мероприятия;
- буфетное обслуживание на протяжении переговоров;
- оплата одолжений переводчика, не пребывающего в штате организации, на период проведения представительского мероприятия.
Так, законодатель ограничивает список представительских затрат, делая его «закрытым».
Проведение официального приема может настойчиво попросить еще многих затрат, каковые не перечислены в пункте 2 статьи 264 НК РФ:
- затраты на посещение культурно-зрелищных мероприятий;
- цена буфетного обслуживания на протяжении культурно-зрелищного мероприятия;
- затраты на лечения заболеваний и оплату профилактики, организации отдыха;
- издержки на приобретение подарков и букетов для партнёров по бизнесу.
Такие затраты, являясь с экономической точки зрения представительскими, не уменьшают базу налога на прибыль. Компании вправе создавать подобные траты лишь за счет чистой прибыли. В соответствии с пунктам 5 и 7 ПБУ 10/99 «Затраты организации» в бухгалтерском учете фирм представительские затраты будут относиться к простым видам деятельности.
Пример 1
Компания понесла затраты на организацию представительского мероприятия в размере 200 000 руб. Из них на проведение официального мероприятия – 80 000 руб., на буфетное обслуживание на протяжении официального мероприятия – 20 000 руб., на транспортное обслуживание – 15 000 руб.; на проведение культурно-массового мероприятия – 15 000 руб.; на организацию экскурсии – 5 000 руб.; на буфетное обслуживание на протяжении культурно-массового мероприятия – 25 000 руб.; на приобретение букетов, сувениров и подарков – 40 000 руб.
Из неспециализированной суммы издержек в состав затрат, уменьшающих базу по налогу на прибыль, компания отнесет лишь 115 000 руб., затраченных на проведение официального мероприятия, и буфетное и транспортное обслуживание партнеров. Оставшаяся сумма затрат в 85 000 руб. будет осуществлена лишь за счет чистой прибыли.
Но последовательность организаций ошибочно трактует в собственную пользу термин «следующее» решение и обслуживание арбитражного суда.
Возмещение затрат на оплату одолжений представителя
