Получив от поставщика согласно соглашению товары без сопроводительных документов, организация не имеет возможности принять к вычету НДС и учесть их цена в составе затрат при налогообложении прибыли. Такую позицию в беседе с обозревателем УНП озвучили эксперты управления косвенных налогов и управления налогообложения прибыли ФНС России.
Но так ли это? Время от времени у организации имеется возможность снизить налогооблагаемую прибыль на цена неотфактурованных сокровищ.
Е.К. Петрова, консультант ЗАО Консалтинговая несколько ЗЕРКАЛО
Неприятность вычета и расходаЧто касается НДС, то логика сотрудников налоговой администрации ясна. Принять сумму НДС к вычету организация может при соблюдении трех условий: оплаты, оприходования поступивших наличия и ценностей счета-фактуры.
Исходя из этого в случае если подтверждающие документы отсутствуют, то вычет налога неосуществим.
При расчете налога на прибыль, как отмечают госслужащие ФНС, компания кроме этого обязана учитывать требования Налогового кодекса о необходимости документального подтверждения затрат. Затраты будут признаны в налоговом учете лишь в то время, когда они оформлены соответствующими первичными документами (п.
1 ст. 252 НК РФ). При неотфактурованной поставки, в то время, когда расчетные документы поставщика еще не взяты, цена товаров и материалов организация не имеет возможности учесть при определении налогооблагаемой базы. И учесть материальные сокровища в составе затрат компания сможет лишь в том периоде, в то время, когда документы будут взяты.
Исходя из этого, в случае если в бухгалтерском учете сокровища отражены в составе товаров либо материалов, а в налоговом их учесть без соответствующих документов запрещено, компания при расчете налога на прибыль обязана применять положения ПБУ 18/02.
Но, на отечественный взор, компания не имеет возможности включить полученные сокровища в затраты лишь в том случае, если в контракте с поставщиком не указана их цена. В случае если же цена выяснена соглашением поставки, это и будет основанием составления акта о приемке их учёта и ценностей при определении базы по налогу на прибыль.
Разглядим, как выяснить неотфактурованную поставку и оприходовать полученные сокровища.
Терминология учетаТермин неотфактурованная поставка в бухгалтерских документах большого ранга не упоминается. Вскользь о возможности происхождения аналогичных обстановок сообщено в Инструкции по применению Замысла квитанций (приказ Министерства финансов России от 31.10.2000 № 94н).
В более позднем документе, Методических указаниях по бухучёту материально-производственных запасов (приказ Министерства финансов России от 28.12.01 № 119н), денежное ведомство разъяснило термин неотфактурованные поставки, отведя проблеме отдельную главу. И потому, что иных документов, регламентирующих эти вопросы, не утверждено, будем учитывать определения этих документов.
Неотфактурованными считаются материальные запасы, поступившие в организацию без расчетных документов — счета, платежного требования, платежного требования-поручения или других документов, принятых для расчетов с поставщиком. Так их определяет пункт 36 Методических указаний.
Исходя из этого в случае если материальные сокровища практически поступили, соглашение с поставщиком заключен, право собственности на материально-производственные запасы перешло к компании, но отсутствуют расчетные документы на поставленный груз, то данную поставку направляться квалифицировать как неотфактурованную.
Компания в любом случае обязана учесть поступившие материальные сокровища. Так как определяющим моментом для учета сокровищ на соответствующих квитанциях есть право собственности на имущество. Статья 8 закона от 21.11.96 № 129-ФЗ О бухгалтерском учете определяет, что собственное имущество компания учитывает обособленно от находящегося у нее имущества вторых юрлиц.
Исходя из этого имущество, признаваемое ее собственностью, она отражает на балансовых квитанциях, а не принадлежащее, но в силу разных обстоятельств находящееся в организации — за балансом.
Вебинар ‘Метод продажи «первички» на рынке недвижимости как действуют лучшие’
