Иногда кроме того у умелых бухгалтеров появляются вопросы о том, как исчислить задатки по налогу на прибыль. Проанализируем кое-какие из них. уплаты налога и Порядок исчисления на прибыль и задатков по нему установлен ст.
286 и 287 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 55 и п. 1 ст. 285 НК РФ сумма налога на прибыль уплачивается по результатам год . Неспециализированная формула исчисления налога выглядит так (п. 1 ст. 286 НК РФ):
НП = НБ x С,
где НП — налог на прибыль, исчисленный за налоговый период;
НБ — налоговая база за налоговый период;
С — ставка налога.
В течение налогового периода (год ) организации должны исчислять квартальные задатки , каковые смогут уплачиваться тремя методами:
организации, чья выручка за прошлые четыре квартала не превышала в среднем 10 миллионов рублей. за ежеквартально, уплачивают задатки по результатам I квартала, месяцев и 9 полугодия без уплаты ежемесячных задатков ;
по результатам каждого месяца, исходя из практически взятой прибыли, уплачивают задатки организации, каковые пожелали платить задатки подобным образом и уведомили об этом налоговую администрацию не позднее 31 декабря года, по окончании которого будет использоваться ежемесячный порядок уплаты задатков (данный порядок уплаты налога удачен, в случае если деятельность организации нестабильна, подвержена влиянию сезонных и иных факторов, а очень большой доход в одном месяце может сменяться «провалом» в других);
по результатам I квартала, месяцев и 9 полугодия, и задатки по каждому месяцу квартала уплачивают все остальные организации.
В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ расчет квартального задатка производится в налоговой декларации по налогу на прибыль, которую необходимо представить в налоговую администрацию по окончании соответствующего отчетного периода.
Форма налоговой декларации по налогу на порядок и прибыль ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 22.03.12 г. № ММВ-7-3/174@.
Порядок расчета средней величины доходов В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ лимит выручки в размере 10 миллионов рублей. используется чтобы выяснить, обязана ли организация уплачивать ежемесячные задатки в текущем квартале.
Исходя из этого по результатам каждого прошедшего квартала организация обязана рассчитывать среднюю величину доходов от реализации за прошлые четыре квартала и сравнивать с установленным лимитом. В расчет принимаются лишь доходы от реализации товаров (работ, одолжений) и имущественных прав, определяемые в соответствии с ст.
249 НК РФ (доходы и внереализационные доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются). Выручка от реализации исчисляется не учитывая НДС и налогов.
Дата включения выручки от реализации в состав доходов, в отношении которых производится расчет средней величины, определяется в зависимости от выбранного расходов признания и метода доходов (кассовый способ либо способ начисления).
Средняя величина доходов от реализации за прошлые четыре квартала исчисляется следующим образом: суммируются доходы от реализации за любой из прошлых четырех кварталов, по окончании чего полученная сумма делится на четыре (среднеарифметическая величина). Наряду с этим в расчете учитываются эти за четыре квартала, идущие подряд.
КУРС «ONLINE БУХГАЛТЕР» ПО ОСНО: ПРИМЕР ПРАКТИЧЕСКОГО ВИДЕОУРОКА.
