При исчислении налога на добавленную цена направляться руководствоваться главой 21 Налогового кодекса РФ (потом НК РФ) и Методическими рекомендациями по применению главы 21 Налог на добавленную цена НК РФ.
Разглядим уплаты налога и порядок исчисления на добавленную цена строительно-монтажными организациями в соответствии с нормами части второй НК РФ.
В соответствии с НК РФ плательщиками НДС будут считаться организации — юридические лица, образованные в правовом поле РФ, на которых возложена обязанность по уплате данного налога. Любая строительно-монтажная организация, являющаяся юридическим лицом и которая состоит, в соответствии с статье 144 НК РФ, на учете в качестве плательщика налогов, исчисляет и уплачивает НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 Налог на добавленную цена НК РФ.
Объектом налогообложения, в соответствии с статье 146 НК РФ, согласится реализация товаров (работ, одолжений) на территории РФ. Для строительных организаций объектом налогообложения есть реализация СМР, выполненных по контрактам строительного подряда с клиентом.
Наряду с этим обращаем Ваше внимание, что происхождение объекта налогообложения по строительным работам находится в прямой зависимости от места нахождения этих работ. В случае если строительная организация предоставляет услуги на территории РФ, следовательно, она обязана начислить НДС на работы.
В случае если строительная организация предоставляет услуги за пределами РФ, то при таких условиях объект налогообложения подобным налогом появляется на территории зарубежного страны. Местом реализации работ, в соответствии с статье 148 НК РФ, согласится территория РФ, в случае если это работы с недвижимым имуществом — строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные и озеленительные.
Пример 1.Русский строительная компания заключила соглашение с зарубежной компанией на проведение капремонта строения, принадлежащего на праве собственности зарубежному юридическому лицу. Строение находится Москве.
Обязана ли строительная компания начислить НДС на услуги?
В приведенном примере сделка касается недвижимости, критерием признания территории РФ местом реализации в этом случае есть место нахождения данного имущества.
Город Москва расположен на территории РФ, следовательно, эти услуги строительная организация будет оказывать на территории РФ, и соответственно, на собственные услуги компания обязана будет начислить НДС.
Если бы ремонтируемое строение пребывало, к примеру, на территории Болгарии, то русский строительная компания должна была начислять на собственные услуги аналог НДС, поскольку местом реализации данных работ была бы территория зарубежного страны.
Окончание примера. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, одолжений), определяется в соответствии со статьей 154 НК РФ.
Но, имеется одна особенность при реализации СМР: исполнением считаются работы, выполненные как сомостоятельно организации, так и привлеченными субподрядными организациями. В НК РФ прямо не содержится норма, устанавливающая состав налоговой базы генподрядной организации: входят ли в нее общий объем работ по главному подряду либо лишь работы, выполненные сомостоятельно.
Ставка налога на добавленную цена у строительных организаций, в соответствии со статьей 164 НК РФ, постоянно составляет 18%.
В соответствии со статьей 167 НК РФ строительно-монтажные организации есть в праве устанавливать в целях налогообложения момент происхождения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную цена или по оплате, или по отгрузке:
для плательщиков налогов, утвердивших в [advert=83]учетной политике[/advert] для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении клиенту расчетных документов, — сутки отгрузки (передачи) товара (работ, одолжений);
для плательщиков налогов, утвердивших в [advert=86]учетной политике[/advert] для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, — сутки оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, сделанных одолжений).
НДС: уплаты и практика исчисления. 4-е издание.
