Не у всех медицинских организаций хватает средств на приобретение дорогостоящего медицинского оборудования. Поставщики идут им навстречу – предоставляют медицинским компаниям рассрочку.
Имеется и второй вариант – забрать технику в лизинг. Что предпочтительнее с позиций налогообложения? Разглядим минусы и плюсы обоих вариантов.
Приобретение в рассрочку
В первую очередь, уточним, что под приобретением в долг либо в рассрочку направляться осознавать отношения сторон, о которых говорится в статье 488 Гражданского кодекса РФ. В пункте 1 данной статьи установлен порядок расчетов сторон при, в то время, когда соглашением купли-продажи предусмотрена оплата товара через определенное время по окончании его передачи клиенту.
Сторонами соглашения купли-продажи в рассрочку являются продавец (поставщик) и клиент.
Соглашение продажи оборудования в долг может предусматривать уплату процентов на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом, но возможно и беспроцентным. Наряду с этим с момента передачи оборудования медицинской организации и до его оплаты оно считается находящимся в залоге у продавца, в случае если иное прямо не предусмотрено соглашением.
При купле-продаже в долг главных средств производственного назначения (а также медицинского оборудования, машин и т. п.) медицинская организация сходу получает право собственности на это имущество и может применять его в производственной деятельности. Но свобода распоряжения этими главными средствами у нового обладателя ограничена, потому, что, в большинстве случаев, поставщик не дает согласия на распоряжение имуществом, которое находится у него в залоге в качестве обеспечения обязательств клиента.
Другими словами применять технику возможно, но ее нельзя продать, сдать в аренду и т. д. без согласия залогодержателя.
При приобретении оборудования в долг медорганизация отражает его цена на счете 01. В один момент, учитывая установленное соглашением обременение этого имущества залогом, сумма залога отражается на забалансовом счете 009 «платежей и Обеспечения обязательств выданные».
Проценты – в затраты
Потому, что медицинское учреждение приобретает технику в собственность, то затраты на его приобретение являются капитальными вложениями и не смогут быть включены в затраты. Затратами смогут принимать во внимание лишь платежи за отсрочку (рассрочку) оплаты (проценты).
Для целей бухучёта эти платежи направляться учитывать как операционные затраты, поскольку они осуществлены по окончании постановки главного средства на баланс (п. 8 ПБУ 6/01 и п. 11 ПБУ 10/99).
В налоговом учете проценты являются внереализационными затратами (подп. 2 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Они принимаются при налогообложении с учетом изюминок, предусмотренных статьей 269 Налогового кодекса РФ. Другими словами или в пределах среднего уровня процентов по подобным долговым обязательствам, или в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза (при отсутствии сопоставимых соглашений либо по выбору организации).
Транспорт амортизируется продолжительнее
В отношении автомобилей и микроавтобусов ценой более чем 300 000 и 400 000 руб. соответственно обязан употребляться понижающий коэффициент 0,5, другими словами они амортизируются вдвое продолжительнее, чем это положено по нормам.
Амортизация
Цена купленных в долг медицинских устройств, транспорта и иных главных средств включается в затраты в налоговом и бухгалтерском учете через начисление амортизации. Нормы амортизации определяют по Классификации главных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной распоряжением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
Приобретение в лизинг Б/У коммерческого транспорта и спецтехники
