Для налоговых целей имеют значение пара качеств, которые связаны с командировками. Прежде всего — отнесение затрат на затраты по налогу на прибыль, включая верное документальное подтверждение. не меньше ответственны тонкости отнесения выплат, которые связаны с командировкой работников, к облагаемым либо не облагаемым НДФЛ.
Главным документом, кроме норм ТК РФ и НК РФ, регламентирующим вопросы, которые связаны с направление работников в командировки есть распоряжение Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (в ред. от 29.07.2015). Как раз в нем выяснены документы, каковые должны быть оформлены при направлении работника в командировку.
Второй ответственный документ, что регулирует вопросы направления работников в командировку – локальный акт организации. В нем прописываются размеры суточных, фиксируются лимит затрат на проживание и проезд, формы и виды документов, каковые оформляются убытие в возвращение и командировку из нее, состав дополнительных затрат, возмещаемых работнику.
В число необходимых документов, которыми работник «отчитывается» по возвращении из командировки не входят ни командировочное удостоверение, ни служебное задание, ни отчет о исполнении служебного задания, ни иные документы. Вопрос об необходимом оформлении этих либо иных документов – прерогатива организации.
Обстановка 1. Работник направляется в командировку на личном транспорте Обычная обстановка, довольно часто появляется у средних и малых компаний, каковые используют ОСНО либо УСН. Главные вопросы:
- вправе ли организации учесть в расходах по налогу на прибыль либо налогу при УСН фактические затраты на ГСМ либо лишь в пределах норматива;
- какой документ в последнем случае регламентирует норматив;
- облагаются ли такие выплаты НДФЛ.
Ответ
Работодатель, направляя работника в служебную командировку, обязан компенсировать ему затраты на командировки, например, на проезд к месту командировки и обратно (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Наряду с этим затраты на компенсацию за применение для служебных поездок личных автомобилей принимаются в пределах норм, установленных Правительством РФ (пп. 11 п.1 ст. 264 НК РФ).
В соответствии с ст. 167 ТК, командировка – это и имеется служебная поездка, возможно сказать о тождественности этих понятий в ТК РФ. А вот НК РФ в целях отнесения затрат на затраты достаточно четко эти понятия разграничивает.
При исполнении работником служебных поездок, в т.ч. в место командирования, на личном автомобиле выплачивается компенсация за применение личного имущества в служебных целях (ст. 188 ТК РФ). Наряду с этим размер возмещения затрат определяется письменным соглашением сторон трудового соглашения. Но, в затраты по налогу на прибыль суммы компенсации за применение для служебных поездок личных автомобилей смогут быть включены в пределах норм, установленных распоряжением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92.
А вот затраты на ГСМ учитываются в размере практически произведенных и документально подтвержденных затрат (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Наряду с этим чеки ККТ, акты, накладные, иные документы должны быть приложены к служебной записке.
Совсем законный вопрос: облагаются ли компенсации НДФЛ? Напомним, освобождаются от налогообложения все виды установленных ТК РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством), связанных с выполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (в соответствии с п. 3 ст.
217 НК РФ). Глава 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при применении личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядка их установления. При применении п. 3 ст.
217 НК РФ нужно руководствоваться положениями ТК РФ.
Командировочные затраты 2017 | #мстайлвидео
