Экспертиза статьи: Ю.В. Волкова, работа Правового консалтинга ПОРУЧИТЕЛЬ, опытный бухгалтер-специалист
Вариантов предоставления сотрудникам бесплатных обедов у компании пара. О том, какими налогами в зависимости от выбранного варианта нужно облагать цена питания и как рациональнее с позиций налогообложения организовать данный процесс, мы и поболтаем.
Во многих компаниях бесплатное питание – часть соцпакета, что компания предоставляет сотрудникам с целью стимулировать их труд. Наряду с этим далеко не всегда предприятие может позволить себе содержать буфет либо столовую.
Для организаций с маленьким штатом удачнее заказывать обеды на стороне либо выдавать сотрудникам талоны на питание.
Разглядим учёт и налогообложение бесплатного питания в зависимости от выбранного метода его предоставления.
учёт и Налоги Порядок отражения затрат, которые связаны с едой, в бухгалтерском и налоговом учете зависит от того, прописано ли это условие в трудовом (коллективном) контракте. В случае если да, то в правовом поле затраты на питание работников возможно учесть при налогообложении прибыли(1).
Причем налоговикам для этого достаточно, дабы данное условие было включено только в один из данных соглашений(2). Финансисты же настаивают на том, что нормы коллективного контракта должны быть продублированы в трудовых соглашениях каждого работника(3).
Обратите внимание: приказ либо распоряжение начальника о предоставлении сотрудникам бесплатного питания не есть основанием для включения затрат в налоговые затраты.
Итак, как денежное ведомство(4), так и налоговая работа(5) всецело согласны с тем, что цена бесплатного питания учитывается в составе налоговых затрат при условии, что оно предусмотрено действующим законодательством либо трудовыми (коллективным) контрактами. Что касается бухучёта, то такие затраты относятся к расходам по простым видам деятельности, на базе которых формируется себестоимость произведенной продукции(6).
В случае если же такое питание не предусмотрено ни законодательством, ни трудовыми (коллективным) соглашениями, в бухучете затраты на питание входят в состав других затрат(7).
Учтите, что на цена питания нужно будет начислить [advert=27]ЕСН[/advert] и пенсионные взносы. Так как при определении базы по соцналогу учитывают вознаграждения и любые выплаты независимо от формы, в которой они осуществляются(8), а также полную либо частичную оплату питания.
А база по страховым взносам соответствует базе по ЕСН(9). В случае если же компания не включает затраты на питание в состав налоговых затрат, платить единый взносы и социальный налог в ПФР не требуется(10).
Но в любом случае со стоимости питания нужно будет удерживать [advert=10]НДФЛ[/advert] (Нюансам удержания и исчисления НДФЛ был посвящен последовательность статей издания «Актуальная бухгалтерия» № 2, 2008). Дело в том, что при определении базы по этому налогу учитывают все доходы, каковые взяты гражданином как в финансовой, так и в натуральной форме либо право на распоряжение которыми у него появилось, и доходы в виде материальной пользы(11).
Наряду с этим к доходам в натуральной форме, например, относится полная либо частичная оплата питания(12).
Особенного внимания заслуживает вопрос, который связан с НДС. Так, кое-какие налоговые инспекторы уверенны, что компания, которая организовала питание сотрудников, бесплатно реализует товары (услуги) и исходя из этого обязана начислять НДС на цена обедов.
С контролерами возможно поспорить. Так как в случае если предоставление бесплатных обедов предусмотрено трудовым и (либо) коллективным контрактами, то имеют место трудовые, а не гражданско-правовые отношения. Следовательно, нельзя говорить о сделке по реализации, исходя из этого объекта обложения НДС не появляется.
Помимо этого, сама компания никаких одолжений не предоставляет, а только оплачивает их.
Бесплатное питание для сотрудников.
