Т.М. Гронь, редактор-специалист издания «Бюджетный учет»
Источник: издание «Бюджетный учет»
При переходе на новые правила учета многие бухгалтеры ломают голову над перерасходом подотчетных сумм. В случае если задаточный отчет был учтен по предпринимательской деятельности — неприятности гарантированы и при налоговой проверке.
Учетный парадокс
На всех конференциях и семинарах бухгалтерам настоятельно рекомендовали к концу 2004 года завершить расчеты с подотчетными лицами. Это был единственный метод избавиться от описи не завершенных на 1 января 2005 года расчетов.
Не считая описи для верного переноса остатков подотчетных сумм на квитанции аналитического учета счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» нужен кроме этого тщательный анализ целевого назначения выданных сумм.
Анализ дебетовых остатков согласно расчетам с подотчетниками трудоемок, но его методика ясна. Значительно чаще бухгалтеров интересует второй вопрос: как отражать перерасход сумм по авансовым отчетам и на какой субсчет нового Замысла квитанций относить входящее кредитовое сальдо по субсчету 160 «Расчеты с подотчетными лицами».
На первый взгляд, все легко. Подобную проблему, лишь с дебетовым сальдо на 1 января 2005 года по излишне выплаченной авансам и зарплате по заработной плату, в полной мере удачно решили участники форума на сайте www.grossnet.ru. Они заключили , что авансовые выплаты и переплату нужно отразить со знаком «–» как кредитовое начальное сальдо по счету 0 302 01 000 «Расчеты по зарплате » (потому, что счет — пассивный).
Но перерасход по авансам на счете 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» возможно отразить только в том случае, если в авансовом отчете сотрудника фигурирует хоть один рубль, выданный из кассы учреждения. Логичнее всего перевести остатки на кредит счета 0 302 00 000 «Расчеты с подрядчиками и поставщиками», не смотря на то, что и весьма невыгодно с позиций налогообложения.
Как это ни парадоксально, но в случае если сумма перерасхода будет списана за счет бюджетной деятельности, может появиться необходимость начислить НДФЛ, в случае если за счет коммерческой — к нему прибавляются еще НДС и налог на прибыль.
Разглядим подробнее, из-за чего так происходит и из-за чего большая часть бухгалтеров допускают неточности.
Из-за чего появляется перерасходНа ветке «Служебные разъезды» форума по бюджетному учету (сайт www.klerk.ru) запечатлен диалог, характерный бюджетных учреждений. Забегая вперед, сообщу, что словосочетание «служебные разъезды» возможно заменить любым вторым, подходящим для обозначения подотчетных сумм.
Диалог приведен с сокращениями.
Ирина Владимировна, заведующая отделом сводной бухгалтерской отчетности из города Истры Столичной области, задала вопрос сотрудников:
— Посоветуйте, как оформить возмещение затрат на служебные разъезды. Под отчет деньги выдавать не получается, поскольку наличку нужно заказывать в казначействе за три дня.
И.Ю. Марченко из Ставрополя ответил на данный вопрос так:
— Люди тратят индивидуальные деньги, оформляют авансовые отчеты, по которым им эти суммы возмещают.
1С Бухгалтерия Учет расчетов с подотчетными лицами
