Порядок предоставления компаниям отсрочки (рассрочки) по уплате налога поменян. Какова сейчас процедура получения отсрочки по уплате налогов, поведаем в отечественной статье.
В то время, когда предоставят отсрочкуОбщий порядок и рассрочек предоставления и условия отсрочек по уплате налогов и сборов обрисованы в главе 9 «Изменение сбора уплаты и срока налога, и штрафа и пени» Налогового кодекса РФ.
Наряду с этим законом от 27 июля 2010 г. № 229 — ФЗ* в эту главу внесены трансформации. Они получили юридическую силу 2 сентября. Благодаря новациям сейчас отсрочка (рассрочка) возможно предоставлена и в отношении сумм штрафа.
Отметим и такое изменение. В пункте 9 статьи 61 Налогового кодекса РФ сейчас прямо предусмотрено, что налоговые агенты правом на получение отсрочки либо рассрочки воспользоваться не смогут. Так, к примеру, торговая компания на ЕНВД может претендовать на отсрочку по уплате «вмененного» налога, но поменять срок уплаты НДФЛ за собственных работников у нее не окажется.
Основания чтобы получить отсрочку (рассрочки) кроме этого были изменены. Итак, отсрочка либо рассрочка по уплате налога возможно предоставлена налогоплательщику, в случае если имеют место:
1) причинение лицу ущерба в следствии стихийного бедствия, технологической трагедии либо иных событий непреодолимой силы;
2) непредоставление лицу бюджетных ассигнований либо лимитов бюджетных обязательств, недоведение (несвоевременное доведение) предельных количеств финансирования затрат до заинтересованного лица — получателя бюджетных средств либо оплаты выполненного этим лицом госзаказа;
3) угрозы банкротства лица при единовременной выплаты им налога;
4) в случае если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
5) в случае если производство и (либо) реализация товаров, работ либо одолжений сезонен . Наряду с этим список видов и отраслей деятельности, имеющих сезонный темперамент, утверждается Правительством РФ;
6) основания для предоставления отсрочки либо рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, установленных таможенным законодательством РФ.
Причем сейчас в пункте 2.1 статьи 64 Налогового кодекса РФ уточнено, что во всех этих случаях, за исключением непредставления бюджетных ассигнований, отсрочка либо рассрочка по уплате налога возможно предоставлена организации на сумму, не превышающую цена ее чистых активов.
Обратите внимание: по основаниям 3, 4 и 5 на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей за период отсрочки либо рассрочки (п. 4 ст.
64 Налогового кодекса РФ).
Дополнительно отметим таковой момент. На практике видятся фискалы, каковые отказывают плательщикам ЕНВД в получении отсрочки (рассрочки) по уплате данного налога. Согласно их точке зрения, семь дней и вовсе нельзя считать налогом. Причем часто сотрудники налоговой администрации ссылаются на письмо Министерства финансов России от 1 марта 2004 г. № 04-01-11/1 — 3 (в том месте высказано подобное вывод).
Но такая трактовка действующего законодательства неверна. ЕНВД — это налог, и ничто иное. В пункте 6 статьи 61 Налогового кодекса РФ прямо сообщено, что положения главы 9 Налогового кодекса РФ распространяются на налоги, предусмотренные спецрежимами.
Так, плательщики ЕНВД смогут воспользоваться правом на получение отсрочек и рассрочек по уплате данного налога. Подтверждают это и арбитражные судьи (распоряжение ФАС Поволжского округа от 21 января 2010 г. № А12-10551/2009).
Причем в недавнем письме от 28 июня 2010 г. № 03-02-08/44 Министерство финансов России в первый раз не заявил, что ЕНВД не есть налогом, а подчернул, что по вопросу о предоставлении рассрочки по уплате единого «вмененного» налога направляться обратиться в ФНС России.
Как взять отсрочкуПо неспециализированному правилу для того, чтобы получить отсрочку, компании нужно обратиться с письменным заявлением в ФНС России. Форма для того чтобы заявления приведена в приложении 1 к Порядку организации работы по предоставлению отсрочки… (утвержден приказом ФНС России от 21 ноября 2006 г. № САЭ-3-19/798@).
К заявлению нужно приложить подтверждающие документы. Их состав зависит от оснований, по которым компания претендует на отсрочку.
требования и Перечень к таким документам установлены пунктами 5 и 5.1 статьи 64 Налогового кодекса РФ.
При успешного рассмотрения заявки по сборам и федеральным налогам ответ об трансформации сроков их уплаты будет принимать ФНС России. По региональным и местным налогам ответ выносят территориальные налоговые органы по местонахождению компании по согласованию с соответствующими денежными органами субъектов РФ, городов.
По налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, — ФТС России либо уполномоченные ею таможенные органы.
Но и это еще не все. В некоторых случаях рассрочку возможно взять и на намного больший срок — до пяти лет, действительно, для этого обращаться необходимо уже к самому главе МинФина РФ методом направления соответствующего заявления и подтверждающих документов в Министерство финансов России (п. 2 ст.
64.1 Налогового кодекса РФ).
Ответ о предоставлении отсрочки либо рассрочки по уплате налога либо об отказе в предоставлении принимается по форме, установленной приказом ФНС России от 4 октября 2006 г. № САЭ-3-19/654@.
Принципиально важно запомнить
В случае если отсрочка нужна на срок более одного года (но не более трех лет), то с таковой просьбой в ФНС России обращаться смысла нет. Эта компетенция налоговым законодательством дана Правительству РФ.Статья напечатана в издании Учет в торговле №11, ноябрь 2010 г.
Стань специалистом
Екатерина Чиркова
старший консультант департамента разрешения и налогового консультирования налоговых споров ЗАО «2К Аудит – Деловые консультации/Морисон Интернешнл»
Источник: Издание Учет в торговле
Отсрочка по уплате налогов и взносов: новые правила.
