Начиная с бухгалтерской отчетности 2011 года используется положение по бухучёту «Отчет о перемещении денежных средств» (ПБУ 23/2011). Данное ПБУ было введено в целях приближения стандартов российского бухучёта к западным стандартам денежной отчетности (МСФО).
ПБУ 23/2011 установлены правила составления отчета о перемещении денежных средств коммерческими структурами (за исключением кредитных организаций).
Обратите внимание:Отчет о перемещении денежных средств разрешается не воображать некоммерческим малого организациям и субъектам предпринимательства (п.85 Положения по ведению отчётности и бухгалтерского учёта в Российской Федерации, Приказ Министерства финансов от 29.07.1998г. №34н).
В соответствии с данным ПБУ, в отчете о перемещении денежных средств отражаются не только информацию о финансовых средствах, но и информация о финансовых эквивалентах (высоколиквидных денежных вложениях).
Обратите внимание:В соответствии с п.5 ПБУ 23/2011, высоколиквидные денежные вложения это вложения, каковые смогут быть легко обращены в заблаговременно известную сумму денежных средств и каковые подвержены малому риску трансформации цены (потом — финансовые эквиваленты).
Нужно подчернуть, что трансформации, касающиеся показателей, характеризующих финансовые средства, внесены не только в форму отчета о перемещении денежных средств.
В бухгалтерском балансе строка, до отчетности за 2011 год, именовавшаяся «Финансовые средства», начала называться «денежные эквиваленты и Денежные средства»
Показатели бухгалтерского баланса не содержат информации о структуре выбытия и поступления денежных средств, что влечет за собой проблему оценки фактического денежного положения организации.
Отчет о перемещении денежных средств, есть расшифровкой к строчку 1250 «денежные эквиваленты и Денежные средства» бухгалтерского баланса.
К финансовым эквивалентам относятся, к примеру, депозиты организации «до востребования» в банках.
В отчете о перемещении денежных средств организации отражаются:
- поступления и Платежи денежных средств, конечно финансовых эквивалентов (потом — финансовые потоки организации).
- Остатки денежных денежных эквивалентов и средств на конец и начало отчетного периода.
Финансовыми потоками организации не являются:
- платежи, которые связаны с инвестированием их в финансовые эквиваленты (к примеру — суммы, направленные с расчетных квитанций на депозиты );
- поступления от погашения финансовых эквивалентов за исключением начисленных процентов (возврат денег с депозита на расчетный счет);
- валютно-обменные операции за исключением отличия между курсом ЦБ и обменным курсом банка;
- обмен одних финансовых эквивалентов на другие финансовые эквиваленты (за исключением утрат либо польз от операции);
- иные поступления и аналогичные платежи, изменяющие состав денежных средств либо финансовых эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, а также получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет данной же организации.
В отчете о перемещении денежных средств, как и раньше, отражаются раздельно финансовые потоки:
- от текущих операций.
- от инвестиционных операций.
- от денежных операций.
Наряду с этим поступления и платежи от одной операции смогут относиться к различным видам финансовых потоков.
Tipus