Особенности расчета облагаемой прибыли посредниками

Не каждая компания может проводить те либо иные хозоперации самостоятельно. В частности, изучать конъюнктуру рынка, брать товары, проводить исследования рынка и т. д. За такими услугами компания в праве обратиться к посредникам и заключить с ними, к примеру, агентский соглашение.

Налогообложению доходов посредников-агентов именно и посвящено опубликованное письмо Министерства финансов. В нем эксперты денежного ведомства поведали, как агентам учесть вознаграждение по договору, в случае если при расчете облагаемой прибыли они применяют способ начисления.

Письмо Минфина Российской Федерации от 21.09.2006 № 03-03-04/1/668 В случае если срок выплаты вознаграждения указан в контракте

Агентский контракт содержит в себе показатели вторых комиссии и: посреднических договоров поручения. Однако он имеет и собственные особенности. Сущность договора в том, что компания (агент) совершает за вознаграждение по поручению второй организации (принципала) юридические либо иные действия. Причем агент может трудиться:

  • от собственного имени, но за счет принципала (в этом сходство агентского контракта с комиссионным договором);
  • от имени принципала и за его счет (чем он близок к контракту поручения).

К юридическим действиям, каковые может выполнять агент, относят, например, заключение соглашений, продажу товаров и т. д. К “иным” – исследования рынка, поиск партнёров по бизнесу и т. п.

Одно из условий агентского соглашения – это обязанность принципала заплатить агенту вознаграждение. Его порядок и размер выплаты определяют в контракте. Причем предусмотреть его смогут:

  • в фиксированной сумме;
  • в процентах от цены реализованных товаров;
  • в процентах от количества закупок;
  • в иных формах.

Агент обязан включить сумму вознаграждения в базу, облагаемую налогом на прибыль, в качестве дохода от реализации. В то время, когда компании необходимо учесть такое вознаграждение, если она использует способ начисления?

Все зависит от того, указаны условия выплаты вознаграждения в контракте либо нет. В случае если в договоре установлена дата, в то время, когда считается, что агент выполнил условия контракта, то включают вознаграждение в расчет [advert=55]налога на прибыль[/advert] по неспециализированному правилу.

В том отчетном периоде, в то время, когда у посредника показалось право его взять (к примеру, по окончании продажи товара, заключения той либо другой сделки и т. д.).

Пример 1

ООО “Восход солнца” занимается посреднической деятельностью. В апреле 2006 года компания заключила с ОАО “Виктория” агентский соглашение.

По нему “Восход солнца” обязан реализовать партию продукции принципала по установленным им стоимостям.

Агентское вознаграждение выяснили в размере 5 процентов от цены реализованных товаров (без НДС). Партию продукции агент реализовал в мае за 980 000 руб. (без НДС).

Сумма агентского вознаграждения составила (без НДС):

980 000 руб. x 5% = 49 000 руб.

Агент определяет расходы и доходы по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] по способу начисления.

Следовательно, в мае 2006 года “Восход солнца” обязан включить сумму агентского вознаграждения в базу, облагаемую налогом на прибыль.

…и в случае если условия выплаты не выяснены

В случае если в агентском контракте не указаны условия выплаты вознаграждения, то его выдают на протяжении семи дней по окончании представления посредником отчета о выполненной работе. При условии, что соглашением либо обычаями делового оборота не предусмотрен второй порядок.

Следовательно, вознаграждение включают в налогооблагаемый доход на дату представления агентом отчета либо, как указали в письме финансисты, на дату подписания акта об оказании одолжений. В зависимости от того, каким документом отчитывается агент перед принципалом.

В большинстве же случаев агент воображает данные о выполненной работе как раз в виде отчета.

Отражение в 1С затрат, не принимаемых к налоговому учету


Похожие заметки:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: