Декларация по НДС за 3 квартал 2015 г. уже сдана, но еще всплывают «» моменты, относящиеся к закрытому периоду. А посему кое-какие бухгалтеры уже озадачились составлением уточненной декларации по НДС. В статье мы поведаем о том, в то время, когда нужно прибегать к «уточнениям», и как это верно сделать.
Казалось бы, декларация по НДС сдана, возможно переключиться на другие дела, но нет-нет, да и появляются вопросы, которые связаны с исчислением НДС по «сданному» периоду. Это и «запоздавшие» документы, относящиеся к прошлому кварталу, и технические неточности в первичной декларации.
Вследствие этого у бухгалтеров появляются вопросы: в каких случаях нужно подавать уточненную декларацию?
Неспециализированные правила Уточненную декларацию компания обязательно обязана подавать , если распознанная неточность стала причиной занижению налога. В случае если же неточность не оказала влияние на сумму налога, подлежащую уплате, то компания в праве подать «уточненку», но делать это не обязана.
Таковой порядок установлен в статье 81 НК РФ.
Прилагать к уточненной декларации какие-либо пояснения плательщик налогов не обязан, но, в большинстве случаев, налоговая администрация все равно их запросит при камеральной проверке, исходя из этого написать сопроводительное письмо все-таки стоит. В письме нужно указать следующие сведения:
- налог и период, по которому сдается уточненная декларация;
- в чем содержится неточность либо недостоверность данных;
- значения показателей (первичные и исправленные) и в каких разделах, графах либо столбцах они указаны;
- расчёт и изменение налоговой суммы и базы налога, если он был занижен либо переплачен;
- реквизиты платежки и ее копию , если до подачи уточненной декларации была уплачена пеня и недоимка.
Сама по себе подача уточненной декларации по НДС санкций со стороны ИФНС не вызывает. Но в случае если обстоятельством подачи «уточненки» явилась неточность, повлекшая занижение налога к уплате, то компанию смогут оштрафовать по статье 122 НК РФ, как за неполную уплату НДС. Дабы избежать штрафа, перед тем как подавать уточненную декларацию, нужно заплатить сумму недоимки по налогу и пени (п.4 ст. 81 НК РФ).
Неточность в указании периода Может произойти так, что при оформлении декларации по НДС бухгалтер на титульном странице указал неверный код, определяющий период, за что составляется декларация. Необходимо ли в этом случае предпринимать какие-то действия?
Да, и чем стремительнее, тем лучше. В противном случае вашу компанию смогут оштрафовать по статье 119 НК РФ, а должностное лицо по статье 15.5 КоАП РФ.
Тут вероятно два варианта. Первый: оформляете уточненную декларацию по НДС, в которой будет поменян лишь код периода. Но готовься к тому, что такую декларацию в ИФНС смогут не принять. По той причине, что в данных налоговой администрации нет первичной декларации с таким же кодом.
Или уточненную декларацию в ИФНС смогут посчитать как первичную. А потому, что она подана за пределами срока, то наложат штраф по той же статье 119 НК РФ.
Исходя из этого лучше прибегнуть ко второму варианту. Он содержится в том, что вы письменно информируете ИФНС о том, что декларацию по НДС, поданную такого-то числа вычислять поданной за 3 квартал 2015 года с указанием верного кода.
В большинстве случаев такое письмо принимается сотрудниками налоговой администрации. Но если оно их не удовлетворит и они постараются наказать вас штрафами, то в суде эти штрафы возможно оспорить. Суды отмечают, что неправильное указание в декларации налогового периода не есть значительным недочётом, не разрешающим налоговому органу совершить диагностику полностью (Распоряжение ФАС Северо-Кавказского округа от 30.07.2009 по делу № А32-22251/2008-12/190).
Senators, Governors, Businessmen, Socialist Philosopher (1950s Interviews)