Организация участвует в выставке

Для успешного продвижения товаров (работ, одолжений) на рынке организации участвуют в ярмарках и выставках. В связи с участием в выставке смогут появляться разные затраты. Фактически все затраты на участие в выставке являются рекламными.

Это направляться из статьи 2 закона от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ О рекламе.

Платежи организатору выставки

Дабы стать участником выставки, необходимо заплатить регистрационный взнос (сбор) арендную плату и организатору выставки за выставочные площади. Возможно снять в аренду стенд с комплектом нужного оборудования, либо оплатить аренду экспозиционной площади разной комплектации.

Плата зависит от расположения стенда на выставке. Эти платежи оплачиваются авансом, до проведения выставки и облагаются НДС.

Если Вы участвуете в выставках, проводимых за границей, и пользуетесь услугами зарубежных компаний, не забудьте об изюминках определения места реализации рекламных одолжений. Для целей исчисления НДС это место деятельности клиента рекламных одолжений (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ), т.е. территория РФ.

Реализация рекламных одолжений подлежат обложению по ставке 20% (п.3 ст.164 НК РФ). Исключение — операции по размещению рекламы в периодической прессе нерекламного характера, каковые в 2002 г. облагаются по ставке 10%. В «нерекламных» изданиях реклама не должна быть больше 40 % количества одного номера.

В случае если в договоре с чужестранцем НДС Вы не предусмотрели, то Вам нужно будет уплатить его в бюджет за счет Вашей прибыли. Суммы налога, уплаченные в бюджет, подлежат вычету в общеустановленном порядке (ст.171 НК РФ). Таковой порядок установлен письмом Министерства финансов от 27 декабря 2001 г. N 04-03-08/62.

Образцы продукции (товара)

Производственная либо торговая организация может размещать на стенде образцы собственной продукции либо товара, предназначенного для продажи. В следствии экспонирования они смогут утратить собственные потребительские качества всецело либо частично.

В качестве рекламных затрат возможно учесть затраты на списание товаров, всецело потерявших собственные потребительские качества в следствии экспонирования. В случае если товары возможно еще реализовать, их возможно уценить.

В этом случае размер уценки будет являться рекламными затратами. Для розничных торговых фирмы сумма уценки учитывается в части превышения размера торговой наценки.

Передача товаров для принятие участия в выставке может происходить на основании приказа, распоряжения и накладной на внутреннее перемещение. Использованный товар возвращается на склад кроме этого по накладной.

Уценка производится по окончании издания приказа с оформлением акта.

Продукция либо товар смогут раздаваться потенциальным клиентам.

Затраты по изготовлению (приобретению) продукции, распространенной безвозмездно среди визитёров выставки, не относятся к расходам на участие в выставке. Они относятся к нормируемым.

Раздача готовой продукции (товаров) не согласится объектом обложения НДС (пп.2 п.1 ст.146 НК РФ). Для этого необходимо, дабы эти затраты были произведены в пределах норм, предусмотренных п.4 ст.264 НК РФ.

Иные затраты

Среди иных рекламных затрат возможно назвать: изготовление особых рекламных материалов, визиток для менеджеров по продажам, участвующих в выставке, включение в официальный каталог выставки, публикации в печати, применение наружной рекламы, объявления на радио и телевидении, рассылки писем, листовок, организация разных особых мероприятий (шоу, конкурсы, дегустации), демонстрация фильмов, слайдов, проведение пресс — конференций, коктейлей для клиентов и журналистов.

Для целей налогового учета дата признания рекламных затрат будет определяться в соответствии с положениями ст.272 НК РФ по каждому виду затрат.

подарки и Призы

На выставке смогут устраиваться конкурсы, победителям в которых выдают призы. Цена призов согласится рекламными затратами, в случае если проведение таких мероприятий оформлено нужными документами (к примеру, распоряжением начальника, положением о правилах проведения конкурса, замыслом проведения рекламной акции т.д.).

В случае если рекламный темперамент подарков не обоснован, то затраты относятся к внереализационным не учитывая для целей налогообложения.

Получение приза рассматривается как получение дохода в натуральной форме (ст. 211 НК РФ) по рыночной цене с учетом НДС и налога с продаж.

В случае если цена его больше 2 000 руб. (п.28 ст.217 НК РФ), необходимо взять у физического лица сведения для заполнения справки по форме N 2-НДФЛ. Организация обязана за один месяц с момента выдачи дорогого приза письменно сообщить в налоговый орган по месту собственного учета о неосуществимости удержать налог и сумме задолженности плательщика налогов (п.

2 ст. 224, п.5 ст.226, ст.230 НК РФ).

Цена подарков, сувениров, призов не облагается [advert=27]ЕСН[/advert] (ст.236 НК РФ).

По вопросу исчисления НДС при раздаче призов идет спор. Одни эксперты говорят, что раздача призов — это передача прав собственности на товары на безвозмездной базе физическим лицам. А в соответствии с п.1 ст.146 НК РФ такая передача согласится их реализацией.

Исходя из этого в момент раздачи призов нужно начислить задолженность перед бюджетом в сумме НДС с их стоимости. Но наряду с этим сумма налога, уплаченная при покупке для того чтобы имущества, принимается к налоговому вычету в простом порядке.

Другие эксперты уверены в том, что призы употребляются для потребностей собственного потребления и принимаются в качестве рекламных затрат, исходя из этого НДС облагаться не должны. Но потому, что их цена учитывается в пределах норматива, то с сумм превышения норматива обязан начисляться НДС , если при их приобретении НДС был принят к вычету всецело (п.

2 ст. 146 НК РФ).

Отметим, что норматив считается нарастающим итогом за год.

Командировочные затраты

При испытаниях налоговые инспекторы требуют включать командировочные затраты, которые связаны с поездкой сотрудников на выставки в состав рекламных для увеличения налога на рекламу. Но такая позиция не повсеместна. К примеру, в ответе на личный вопрос о том, включаются ли командировочные затраты в рекламные затраты и в облагаемую базу по налогу на рекламу был дан 2001 г. отрицательный ответ УМНС по г. Москве (см. письмо от 15 февраля 2001 г. N 06-12/6/4480).

Обратите внимание на сверхнормативные суточные. Под налог на рекламу они попадут, а для целей налогообложения в составе рекламных либо других затрат их вряд ли примет инспектор.

Налог на рекламу

Произведенные рекламные затраты подлежат обложению местным налогом на рекламу (ст. 15 НК РФ). Ставка налога не должна быть больше 5% стоимости рекламных одолжений.

В соответствии со ст. 4 Закона г. Москвы от 21 ноября 2001 г. N 59 О налоге на рекламу объектом налогообложения будут считаться приобретение рекламных одолжений (работ) и рекламные работы, делаемые самостоятельно либо с привлечением рекламопроизводителя.

Распространением информации согласится ее продвижение при помощи средств массовой информации, каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, плакатов, рекламных щитов, календарей, световых газет (бегущая строка либо световая фиксированная строка) либо при помощи вторых рекламных носителей, распространение объявлений, извещений либо сообщений.

Сумма налога на рекламу исчисляется исходя из цены оказанных либо выполненных рекламных одолжений (работ) в тарифах и действующих ценах без НДС.

При независимом исполнении в базу включаются прямые затраты (материальные, затраты на зарплату , амортизационные отчисления на главные средства, конкретно применяемые при изготовлении средств распространения рекламы) и косвенные. Часть косвенных затрат определяется исходя из процентного соотношения суммы прямых затрат на рекламу к неспециализированной величине прямых затрат, произведенных рекламодателем в отчетном периоде.

Начисление налога производится за тот налоговый период (квартал), в котором практически произведены затраты на рекламу. Налогом облагаются как нормативные, так и сверхнормативные затраты.

При определении состава рекламных затрат имеется расхождение точек зрения в отношении платы за аренду выставочных площадей. Согласно точки зрения Департамента налоговой политики Министерства финансов России, изложенному в ответе от 16.03.2001 N 04-05-17/7 на личный запрос плательщика налогов, плата за аренду выставочных площадей не относится к расходам на рекламу и не включается в объект обложения налогом на рекламу.

Но Управление МНС РФ по г. Москве совсем другого мнения (см. письмо от 29 ноября 2001 г. N 06-12/6/54949).

Налог на рекламу учитывается в составе косвенных затрат на дату начисления (пп.1 п.7 ст.272 НК РФ).

Норматив, что возможно принять для [advert=55]налога на прибыль[/advert]

Бухгалтерское законодательство не содержит рекламных услуг и определения рекламы. В бухгалтерском учете затраты на рекламу учитываются в себестоимости продукции (работ, одолжений) в полной сумме произведенных затрат.

Налоговое законодательство кроме этого не имеет собственного определения рекламы, но перечисляет ее кое-какие виды, принимаемые для целей налогообложения.

В целях налогообложения прибыли затраты на рекламу являются в соответствии с пп.28 п.1 ст.264 и п. 4 ст. 264 НК РФ другими затратами, которые связаны с реализацией и производством. Они будут считаться косвенными затратами периода (ст. 318 НК РФ).

Все рекламные затраты направляться поделить на принимаемые полностью и нормируемые.

К ненормируемым расходам относятся перечисленные в ст. 264 п.4 НК РФ. Список их есть закрытым.

Все иные, не входящие в данный список, и затраты на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей на протяжении проведения рекламных кампаний, для целей налогообложения нормируются. Эти затраты возможно учитывать при налогообложении прибыли лишь в пределах 1 % от выручки.

Сравнение с списком разрешает сделать вывод, что к нормируемым рекламным расходам относятся кроме этого затраты на разработку, распространение и издание плакатов, афиш, рекламных писем, открыток, листовок, календарей, буклетов, эскизов этикеток, образцов уникальных и фирменных пакетов и их цена при вручении визитёрам выставки.

НДС

Сумма НДС, уплаченная подрядчику по рекламным расходам, принимается к вычету на основании ст.171 и 172 НК РФ при наличии документов — и счёта фактуры, подтверждающих оплату (для рекламных затрат, каковые учитываются при налогообложении полностью).

По нормируемым расходам НДС возможно принят к вычету в размере, соответствующем нормам (п. 7 ст. 171 НК РФ).

По сверхнормативным рекламным расходам НДС к вычету не принимается и не сокращает налоговую базу по [advert=56]налогу на прибыль[/advert].

Раздача готовой продукции (товаров) потенциальным клиентам не согласится объектом обложения НДС в соответствии с пп.2 п.1 ст.146 НК РФ. Для этого необходимо, дабы эти затраты принимались к вычету при исчислении налога на прибыль.

Пример.

Организация с целью рекламы создаваемой продукции принимает участие в выставке, которая проходит с 10 октября по 20 октября 2002 г. в другом городе.

Организатору выставки на основании заключенного соглашения перечислен регистрационный сбор 6000 руб. (а также НДС — 1000 руб.) и плата за аренду выставочной площади 30 000 руб. (а также НДС — 5000 руб.).

Для принятие участия в выставке транспортный цех организации произвел доставку специального оборудования и образцов готовой продукции. Затраты на доставку составили 5000 руб. (цена ГСМ, зарплата водителю, ЕСН и пр.), цена готовой продукции, розданной на протяжении выставки визитёрам, образовывает 15 000 руб.

На выставку были направлены сотрудники компании. Командировочные затраты в соответствии с авансовым отчетам, представленным 23 октября, составили 5 000 руб., суточные сверхнормативные составили 300 руб.

расходы и Доходы в целях исчисления прибыли организация определяет способом начисления.

В учете организации произведены бухгалтерские проводки:

Дебет 60 субсчет Авансы выданные Кредит 51
— 36 000 руб. — перечислен задаток организатору выставки;
Дебет 43 субсчет Готовая продукция, переданная с целью проведения рекламной кампании Кредит 43 субсчет Готовая продукция на складе
— 15 000 руб. – передана готовая продукция с целью проведения рекламной компании на протяжении выставки;
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 10, 70,69
— 5 000 руб. – отражены затраты на доставку готовой продукции и оборудования на выставку;
Дебет 44 «Затраты на продажу» Кредит 23
— 5 000 руб. – отражены в составе рекламных затрат затраты на доставку готовой продукции и оборудования на выставку сомостоятельно;

23 октября 2002 г по окончании завершения работы выставки между предприятием и организатором был составлен акт сдачи-приемки сделанных одолжений. На основании этого акта предприятию выставили счет-фактуру.

Дебет 44 Кредит 60 субсчет «Расчеты с подрядчиками и поставщиками»
— 30 000 руб. – признаны затраты по участию в выставке на дату подписания акта приема-передачи сделанных одолжений организатором выставки;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с подрядчиками и поставщиками»
— 6 000 руб. – учтен НДС по регистрационному сбору и услугам аренды на основании счета-фактуры,
Дебет 60 субсчет «Расчеты с подрядчиками и поставщиками» Кредит 60 субсчет Авансы выданные
— 36 000 руб. – зачтен ранее уплаченный задаток ;
Дебет 68 субсчет Расчеты по НДС Кредит 19
— 6 000 руб. – принят к вычету из бюджета НДС по оплате одолжений организатора выставки.
Дебет 44 Кредит 71
— 5 000 руб. – в составе затрат по выставке отражены командировочные затраты, в т.ч. сверхнормативные суточные 300 руб.;
Дебет 44 Кредит 43 субсчет Готовая продукция, переданная с целью проведения рекламной кампании
— 15 000 руб. – списана цена готовой продукции, розданной потенциальным клиентам на протяжении проведения выставки;
Дебет 91 субсчет Другие затраты Кредит 68 субсчет Расчеты по налогу на рекламу
— 2750руб. (55 000* 5%) — начислен налог на рекламу.

В налоговом учете цена розданной продукции (15 000 руб.) не должна быть больше 1% выручки от реализации не учитывая НДС. Сверхнормативные суточные не учитываются. Исходя из этого в качестве уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в составе других затрат октября смогут быть учтены 552 450 (55000-300+2750) руб.

Фомичева Л. П., Начальник департамента
аудита и бухучета КА Форум,
тел. (095) 728-82-40, 8-902-613-0053
E:mail: l_fom@mail.ru

Размещено в Учет. Налоги. Право. 45/2002
Стань специалистом
Л. П. Фомичева
Налогообложение отдельных операций
Рейтинг публикаций
Цены Нативная реклама Связаться
Мнения
Клерк (0) Facebook Вконтакте
Добавить