Оформление паспорта сделки: как избежать ошибок

Материал предоставлен корпоративным изданием для клиентов ГК «ИРБиС» «Совокупность успеха»

В прошлом номере мы писали об обязанностях налоговых агентов при осуществлении сделок с зарубежными организациями, не имеющими представительства у нас. Сейчас в продолжение темы сотрудничества с зарубежными агентами разглядим вопросы оформления паспорта внешнеторговой сделки и разберемся, в то время, когда его необходимо оформлять, а в то время, когда этого возможно избежать.

Таковой ответственный и необходимый документ

В соответствии с пп. «б» – «в» п. 9 ч. 1 ст. 1 и п. 2 ст. 14 закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (потом – Закон N 173-ФЗ) в РФ сделки между нерезидентом и резидентом в зарубежной либо в русском валюте считаются валютными операциями и регулируются валютным законодательством.

Наряду с этим под резидентами понимаются (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ): граждане РФ, за исключением неизменно живущих в зарубежном стране, лица и иностранные граждане без гражданства, неизменно живущие в РФ на основании вида на жительство, и юридические лица, созданные в соответствии с русским законодательством, и расположенные за границей их филиалы, иные подразделения и представительства.

А нерезидентами в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ, со своей стороны, являются: лица и иностранные граждане без гражданства, не живущие неизменно у нас, граждане РФ, неизменно живущие на территории зарубежного страны; юридические лица, созданные в правовом поле зарубежных стран и расположенные за границей, их филиалы, постоянные представительства, другие обособленные либо независимые структурные подразделения, находящиеся на территории РФ.

При заключении между нерезидентами и резидентами валютных операций обычно требуется оформить паспорт сделки. Этот документ употребляется для осуществления валютного контроля по проводимым валютным операциям, и его в любую секунду смогут запросить агенты и органы валютного контроля.

В качестве первых выступают ЦБР и Росфиннадзор, а в качестве вторых – налоговые администрации, таможенные органы, банки, профессиональные участники и Внешэкономбанк рынка ценных бумаг (ч. 3 ст. 22 Закона N 173-ФЗ).

Порядок оформления, закрытия и ведения паспорта сделки предусмотрен в главе 3 Инструкции ЦБР от 15.06.2004 N 117-И «О порядке представления нерезидентами и резидентами информации и уполномоченным банкам документов при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных оформления и операций паспортов сделок» (потом – Инструкции N 117-И). Тут же перечислены случаи, в то время, когда необходимо оформлять паспорт сделки, и случаи, в то время, когда этого делать не нужно.

Давайте остановимся на этом поподробнее.

В то время, когда необходимо оформлять паспорт сделки

В соответствии с п. 3.1 Инструкции N 117-И паспорт сделки нужно оформить при заключении между резидентом (юридическим лицом и личным [advert=98]предпринимателем[/advert]) и нерезидентом:

внешнеторгового соглашения об экспорте либо импорте товаров, предусматривающего ввоз товаров на таможенную территорию РФ либо вывоз товаров с таможенной территории РФ. (Прим. автора: возможно в связи с вступлением в силу с 01.07.2010 Таможенного кодекса Таможенного альянса в Инструкцию будут внесены поправки, и таможенная территория РФ будет заменена на таможенную территорию Таможенного альянса, в который кроме нашей страны входят Республика Казахстан и Беларусь.);
внешнеторгового договорао исполнении работ, местом исполнения которых возможно как РФ, так и зарубежное государство;
внешнеторгового соглашения об оказании одолжений, местом оказания которых, как и в прошлом случае, возможно иностранное государство и Российская Федерация;
внешнеторгового соглашения о передаче результатов и информации интеллектуальной деятельности, а также необыкновенных прав на них;
кредитного соглашения о предоставлении резидентами займов в зарубежной и русском валюте нерезидентам, и при получении резидентами кредитов, займов в зарубежной и русском валюте от нерезидентов по кредитному соглашению.

Наряду с этим не имеет значения, будут ли осуществляться расчеты через счета резидента, открытые в уполномоченных банках РФ, либо же через счета в банке-нерезиденте.