В статье 174 НК РФ с нового года покажутся два новых пункта — 5.1 и 5.2.
В пункте 5.1 законодатель предпринял попытку регламентировать порядок заполнения декларации по НДС.
Во-первых, прямо в Кодексе будет написано, что в нее включаются сведения, указанные в книге продаж и книге покупок. Раньше то, что эти из книг употребляются при заполнении объявлений, следовало лишь из правительственных правил ведения этих документов.
Поправка оказалась занятная, потому, что с октября этого года нам по большому счету дали не составлять счета-фактуры по необлагаемым операциям и при продажах клиентам, каковые НДС не платят и подписали с нами соглашение о невыставлении квитанций-фактур. Причем в случае если прочесть подпункт 1 пункта 3 статьи 169 НК практически, то мы и в книге продаж можем в этих обстоятельствах ничего не отражать.
А в декларации-то сведения о таких продажах все равно должны быть. Само собой разумеется, на данный момент госслужащие ФНС уже разъясняют, что нас высвободили только от выставления квитанций-фактур, а книгу продаж заполнять нужно, показывая в ней реквизиты первичных документов.
И думаю, в недалеком будущем нам направляться ожидать поправок в Распоряжение N 1137, в котором детально распишут, что и в то время, когда нужно регистрировать в книгах покупок и продаж, в случае если счета-фактуры не составляются. В следствии по таким операциям несложнее составлять счета-фактуры, пускай и в единственном экземпляре, что и регистрировать в книге продаж.
Наряду с этим в декларации нам нужно будет указывать не только итоговые эти, организованные в книгах на конец квартала, а фактически все сведения о каждом счете-фактуре, отраженные как в самих книгах, так и в дополнительных страницах к ним. Для этого предусмотрены отдельные разделы 8 и 9. Любой из этих разделов с учетом приложений имеет несколько страниц.
Раздел 8 нужно будет заполнить по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге приобретений. В данный раздел вы перенесете фактически все сведения о счете-фактуре, указанные в книге приобретений, не считая сведений о наименовании посредника и продавца (если он был).
Сведения о квитанциях-фактурах, зарегистрированных в дополнительных страницах книги приобретений, будут указываться обособленно в приложении 1 к разделу 8. В подобном порядке в раздел 9 декларации нужно будет внести сведения по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в дополнительных листах и книге продаж к ней.
Все это направляться из приказа ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ об утверждении формы декларации по НДС и порядка ее заполнения. До тех пор пока данный приказ не зарегистрирован в Минюсте и не опубликован. Но, если судить по Письму и проекту приказа ФНС N ЕД-4-15/22994, предполагается, что все успеют сделать своевременно. Вероятнее, приказ вступит в силу еще в декабре, и отчитываться по-новому мы будем уже за три первых месяца 2015 года.
Раздел 10 обновленной декларации, где указываются сведения из части 1 издания учета квитанций-фактур, нужно будет заполнять посредникам, застройщикам и экспедиторам, каковые в рамках данной деятельности выставляли счета-фактуры и являются плательщиками НДС либо налоговыми агентами. А последними, как мы только что разобрались, смогут быть и спецрежимники, и освобожденцы.
Если вы относитесь к данной группе товарищей, то в разделе 10 вам необходимо будет продублировать фактически все сведения о выставленных квитанциях-фактурах, указанные в части 1 издания.
Кроме этого посредники, застройщики и экспедиторы должны будут показывать в разделе 11 декларации сведения о взятых в рамках таковой деятельности квитанциях-фактурах, отраженные в части 2 издания. Конечно, в случае если в каком-то квартале вам нечего было регистрировать в части 1 либо 2 издания, то и соответствующие разделы декларации вам заполнять не нужно.
Ну а вдруг неплательщик НДС либо освобожденец по статье 145 НК есть посредником, экспедитором либо застройщиком, но не делается вследствие этого налоговым агентом, то ему декларации 10 и 11 разделы заполнять не нужно. Но в этом случае в ИФНС надо представить по ТКС издание учета квитанций-фактур.
Сделать это необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором были взяты либо выставлены счета-фактуры по таковой деятельности.
Новая форма декларации по НДС
