Общество обладает на правах собственности земельными наделами. На данный момент рассматривается вопрос о реализации земельных участков по балансовой цене третьим лицам, а также являющимся взаимозависимыми по отношению к Обществу.
К тому же, согласно данным свободных специалистов, оценочная цена земельных участков многократно превышает балансовую цена. Обязано ли Общество определять продажную цена земельных участков с учетом их оценочной стоимости?
Может ли употребляться кадастровая цена земельных участков в качестве рыночной для целей налогообложения?
В соответствии с пункту 1 статьи 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ либо одолжений, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных стоимостей.
Налоговые органы есть в праве осуществлять контроль уровень используемых стоимостей при реализации товаров (работ, одолжений) в ограниченном числе случаев. Сделки между взаимозависимыми лицами относятся к таким случаям (пункт 2 статьи 40 НК РФ).
Вместе с тем доначисление налогов сторонам сделки, исходя из применения рыночных стоимостей, возможно произведено налоговым органом лишь в том случае, если будет установлено отклонение продажной цены более чем на 20% от простого уровня стоимостей, используемых при реализации аналогичных товаров.
То событие, что предполагаемая продажная цена земельных участков меньше их оценочной стоимости, само по себе не говорит о несоответствии цены сделки рыночной. Рыночная цена сделок обязана определяться налоговым органом с учетом правил, установленных пунктами 3 — 11 статьи 40 НК РФ.
Сделки с аналогичными и однородными товарами должны исследоваться налоговыми органами на соответствующем рынке.
В соответствии с пункту 4 статьи 40 НК РФ рыночной ценой товара согласится, например, цена, сложившаяся при сотрудничестве спроса и рыночного предложения аналогичных товаров в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
При определении рыночных стоимостей учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы либо услуги сделках с аналогичными (однородными) товарами, работами либо одолжениями в сопоставимых условиях. При определении идентичности товаров учитываются, например, их физические характеристики, репутация и качество на рынке, производитель и страна происхождения (пункты 5, 6 статьи 40 НК РФ).
Помимо этого, учитываются такие условия сделок, как количество (количество) поставляемых товаров, сроки выполнения обязательств, условия платежей, в большинстве случаев используемые в сделках данного вида, и иные разумные условия, каковые смогут оказывать влияние на стоимости. Наряду с этим условия сделок на рынке аналогичных (а при их отсутствии — однородных) товаров, работ либо одолжений будут считаться сопоставимыми, в случае если различие между такими условиями или значительно не воздействует на цену таких товаров, работ либо одолжений, или возможно учтено посредством поправок (пункт 9 статьи 40 НК РФ).
Так, лишь в том случае, если продажная цена земельных участков будет отклоняться более чем на 20% от цены реализации земельных участков со схожими количественными и качественными чертями, налоговым органом возможно произведено доначисление налогов исходя из применения рыночных стоимостей.
В законодательстве употребляются разные термины – «рыночная цена», «кадастровая цена», «цена соглашения». Они высказывают несовпадающие нюансы сокровища почвы и используются в случаях, намерено определенных законодательными и нормативными актами.
Так, кадастровая цена используется для целей определения налоговой базы по земельному налогу. Статья 391 НК РФ устанавливает один из необходимых элементов земельного налога — порядок определения налоговой базы. В базу определения суммы налога к уплате положена стоимостная черта объекта налогообложения — кадастровая цена земельного надела.
Применение кадастровой цене для иных целей налогообложения нормами НК РФ не предусмотрено.
Как реализовать земельный надел? Инструкция продажи ПВН
