Одним из принципиальных отличий УСНО от общего режима налогообложения есть то, что «упрощенцы» не платят НДС. Но неизменно ли это так? Исключения все?таки имеется.
Также, при выборе объекта налогообложения «доходы минус затраты» НДС возможно учесть в расходах при приобретении товаров (работ, одолжений), соответственно, нужно наличие квитанций-фактур.
С 1 октября 2011 года действует новое понятие – корректировочный счет-фактура. А потому, что «упрощенцы» наравне с другими налогоплательщиками приобретают счета-фактуры от агентов, мимо данного новшества им пройти никак запрещено.
Для чего «упрощенцам» счета-фактуры?
Организации и личные предприниматели, использующие УСНО, не будут считаться плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и НДС, уплачиваемого в соответствии с ст. 174.1 НК РФ (п.
2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Отметим, что в силу ст. 174.1 НК РФ при совершении операций в соответствии с контрактом несложного товарищества (контрактом о совместной деятельности), концессионным соглашением либо контрактом доверительного управления имуществом на участника товарищества, концессионера либо доверительного управляющего возлагаются обязанности плательщика налогов, установленные
гл. 21 НК РФ.
Другими словами использование УСНО не свидетельствует, что «упрощенец» не исчисляет и не уплачивает НДС и не выставляет счета-фактуры по большому счету. Добавим к этому обязанности налогового агента, а также по НДС, от которых «упрощенцев» никто не освобождал.
Также, в соответствии с п. 24 Правил ведения изданий учета взятых и выставленных квитанций-фактур, книг продаж и книг покупок при расчетах по НДС, утвержденных Распоряжением Правительства РФ от 02.12.2000 №914, комиссионеры (агенты), осуществляющие реализацию товаров (работ, одолжений) от собственного имени, должны выставлять счета-фактуры на имя клиента, а реквизиты этих квитанций-фактур передавать комитентам (принципалам). Этот порядок выставления квитанций-фактур используется кроме этого комиссионерами (агентами), перешедшими на УСНО.
Соответственно, в случае если организация, использующая УСНО, к примеру, предоставляет услуги, реализуемые в рамках соглашений поручения, комиссии либо агентских контрактов, она обязана кроме этого выставлять счета-фактуры.
Все приведенные выше случаи являются обстановками, в то время, когда «упрощенцы» выставляют счета-фактуры. И все?таки они являются особыми.
Но фактически все «упрощенцы» приобретают счета-фактуры от своих контрагентов. Вопрос, который связан с учетом квитанций-фактур, самый актуален для «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы минус затраты». Так как на основании пп.
8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения плательщик налогов сокращает полученные доходы на суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), купленным подлежащим и налогоплательщиком включению в состав затрат в соответствии со ст.
346.16 и 346.17 НК РФ.
Исходя из норм действующего законодательства, дабы учесть НДС в расходах при УСНО при приобретении товаров (работ, одолжений), нужно выполнить следующие условия:
– товары (работы, услуги) должны быть оплачены;
– товары (работы, услуги) должны быть взяты (выполнены, оказаны);
Самоучитель 1С. Корректировочный счет-фактура Часть1.
