В связи со понижением ставки НДС показалась новая декларация по налогу. Все компании должны отчитываться по ней уже с января 2004 года.
Новая форма декларации по НДС утверждена приказом МНС от 20 ноября 2003 г. № БГ-3-03/644. На первый взгляд она существенно отличается от ветхого отчета. На каждом странице декларации показались ограничительные-линии и штрих коды для электронной обработки бланков.
Но при более детальном рассмотрении делается ясно, что революционных трансформаций не случилось.
Титульный лист
Титульный лист сейчас занимает две, а не четыре страницы. В нем начало отражаться больше цифр, чем слов. К примеру, в ячейке «Вид документа» необходимо проставить единицу, в случае если декларация за отчетный период подается в первый раз.
При сдачи уточненной декларации в данной ячейке ставится тройка. Наряду с этим через дробь указывается, какое по счету сдается уточнение.
В ячейке «Налоговый период» ставится цифра 1, в случае если компания отчитывается по месяцам, либо цифра 3 при квартальной [advert=80]отчетности[/advert]. Номер месяца либо квартала указывается потом в одноименной ячейке.
По окончании заглавия организации необходимо написать ее главный национальный регистрационный номер (ОГРН).
Титульный лист, как и раньше, подписывают главный бухгалтер и руководитель. В случае если у этих лиц не указан ИНН, на следующей странице направляться сказать их индивидуальные эти (место и дату рождения, адрес, реквизиты паспорта, гражданство и т. д.).
Причем в случае если ИНН отсутствует и у главного бухгалтера, и у директора, то на каждого из них заполняется отдельный лист.
Разделы 1.1 и 1.2
В декларации показались два новых раздела. В них указываются итоговые суммы начисленного по всей декларации налога. При составлении отчета их направляться заполнять последними. В разделе 1.1. общую сумму НДС показывают простые плательщики налогов, а в разделе 1.2. – налоговые агенты.
И те и другие должны отразить кроме суммы налога код бюджетной классификации и код ОКАТО. Также налоговые агенты должны сказать сведения о лице, за которого они уплачивают налог. В частности, необходимо указать его наименование, ИНН и КПП.
Вследствие этого те агенты, у которых было пара «подопечных» партнеров, должны будут заполнить столько экземпляров раздела 1.2., за какое количество лиц они платят налог.
Расчет неспециализированной суммы налога
Общая сумма налога рассчитывается в разделе 2.1 «Расчет неспециализированной суммы налога». Как и раньше, он складывается из трех частей:
– налогооблагаемые объекты;
– расчеты по НДС за налоговый период.
Госслужащие не только добавили в раздел 2.1 новую налоговую ставку, но и сохранили все прошлые ставки. Сейчас в декларации указаны 10, 18 и 20 процентов. И три соответствующие им расчетные ставки (10/110, 18/118, 20/120).
Собственный вывод о порядке исчисления и уплаты налога добавленой стоимости во время перехода на новую ставку 18 процентов сотрудники налоговой администрации высказали в письме от 17 декабря 2003 г. № ОС-6-03/1316.
Как и раньше, в подразделе «Налогооблагаемые объекты» необходимо будет расшифровать общую сумму облагаемой выручки, упомянутой в пункте 1, в зависимости от ставок по строчкам 010–060. Число приводимых расшифровок уменьшилось. Сотрудников налоговой администрации больше не интересует выручка, полученная от бартерных операций, срочных предметов сделок и реализации залога. Также сейчас не требуется раздельно показывать полученные страховые выплаты, финпомощь, и доходы от облигаций, товарного кредита и векселей.
Новая форма декларации по НДС
