Производить конкурентоспособную продукцию предприятие может, лишь в случае если неизменно ее совершенствует. Для этого делают самостоятельно либо заказывают на стороне научные изучения и умело-конструкторские разработки.
Затраты на них учитываются при налогообложении прибыли, а к отдельным видам кроме того дано применить повышающий коэффициент. Об главных моментах, которые связаны с налоговым учетом таких затрат, и отправится обращение в статье.
Организация учета затрат
В случае если предприятие делает лишь одну работу, то неприятностей с учетом затрат вероятнее не будет. Иное дело, в то время, когда в один момент делают работы по нескольким темам. Тут необходимо организовать раздельный учет затрат.
Дело в том, что итоги работ по каждой теме смогут быть совсем различными: в одном случае взят хороший итог, что возможно сходу применить в производстве, в другом – взят отрицательный итог, а в третьем – необходимо оформлять охранные документы на изобретение, нужную модель либо промышленный пример. Соответственно, затраты должны включаться в затраты при налогообложении по-различному.
ГЛАВНЫЕ УСЛОВИЯ ПРИЗНАНИЯ Затрат
В соответствии с пункту 1 статьи 262 Налогового кодекса РФ, затратами на НИОКР признают затраты, относящиеся к созданию новой либо усовершенствованию создаваемой продукции (товаров, работ, одолжений), в частности затраты на изобретательство.
В первую очередь, обратим внимание на то, что предприятие может делать НИОКР сомостоятельно. Быть может заказать их исполнение в специальной организации. Основное тут то, что предприятие выступает клиентом и предполагает применять их результаты в собственном производстве. А вот если оно само выступает исполнителем аналогичных работ по заказу сторонней организации, то для него это будут простые затраты, направленные на получение доходов (п.
4 ст. 262 Налогового кодекса РФ).
В случае если разработки делает вторая организация, то особенных неприятностей с отражением затрат не будет. Предприятие учтет все затраты, предусмотренные соглашением с исполнителем.
При исполнении работ собственными силами в состав затрат кроме этого возможно включить все затраты, нужные для исполнения этих работ: заработную плат работников, ЕСН и страховые взносы, амортизацию, материальные и другие затраты. Но эти затраты нужно учитывать обособленно, как раз как затраты на НИОКР, а не по иным статьям затрат.
Налоговый учет затрат
Итак, учет затрат на научные изучения и умело-конструкторские разработки зависит от взятого результата.
ВЗЯТ ОТРИЦАТЕЛЬНЫЙ Итог
Напомним, что, в случае если при исполнении НИОКР взят отрицательный итог, это не свидетельствует, что израсходованные средства экономически необоснованны. Их возможно признать на основании пункта 2 статьи 262 Налогового кодекса РФ.
В бухучете затраты по работам с отрицательным результатом единовременно признают другими затратами отчетного периода.
В том месте сообщено, что такие затраты включают в состав других затрат равномерно в течение одного года в фактической сумме, но в особенном порядке. Он содержится в том, что списание начинают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором закончены такие изучения (их отдельные этапы).
Получается, что для начала списания затрат НИОКР нужно завершить. Это относится и к работам, каковые дали отрицательный итог. Но этот факт необходимо подтвердить.
Представляется, что в тот момент, в то время, когда делается понятна предстоящая бесперспективность работ, направляться оформить особое распоряжение об этом. Этот документ будет признанием окончания отсутствия и основанием работ результата.
Со следующего месяца возможно затевать отсчет годичного срока для равномерного списания затрат и вычислить сумму, которая будет каждый месяц списываться. В случае если по заказу предприятия работы делала специальная организация, то отрицательный итог НИОКР возможно зафиксировать в акте на их исполнение либо в отчете.
ВЗЯТ ХОРОШИЙ Итог
Затраты на НИОКР, каковые стали причиной хорошему результату, также уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Эти затраты списывают равномерно в течение года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они закончены (п. 2 ст.
262 Налогового кодекса РФ). Но эти результаты НИОКР должны употребляться в производстве.
Вебинар \
