Налоговый кодекс о спецрежимах. что изменилось?

законом от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ внесены трансформации в Налоговый кодекс. Большинство поправок начинает действовать с 1 января 2009 года*.

Поправки касаются особых налоговых режимов: [advert=33]ЕНВД[/advert], [advert=40]УСН[/advert] и ЕСХН.

Поправки, однообразные для ЕСХН и для УСН

Снято 30-процентное ограничение уменьшения налоговой базы при переносе убытков на будущие налоговые периоды.
Декларация по УСН будет сдаваться раз в год. Но наряду с этим задатки по ЕСХН и УСН никто не отменял. Как платили при УСН 4 раза в год (при ЕСХН — 2 раза), так и будем платить дальше. Этим же законом внесены трансформации в главы по транспортному и земельному налогу, каковые кроме этого отменяют обязанность сдавать квартальные отсчеты по этим налогам.
Исключены из доходов, облагаемых ЕСХН и УСН, доходы и дивиденды, полученные по операциям с отдельными видами долговых обязательств. Сейчас эти операции облагаются налогом на прибыль (у организаций). У ИП не облагается ЕСХН и УСН — цена любых призов и выигрышей, процентных доходов по вкладам в банках в части превышения ставки рефинансирования Центробанка РФ, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, барышов, процентных доходов по облигациям с ипотечным покрытием. Подобные доходы облагаются направляться=10]НДФЛ[/advert].
Суточные при командировках, списываемые на затраты при ЕСХН и УСН, сейчас нормироваться не будут. Но наряду с этим в статье 346.16 осталась отсылка к статье 264 НК РФ, где нормирование осталось.
Компания- правоприемник может учитывать убытки организации, прекратившей собственную деятельность при реструкуризации.

Поправки для ЕСХН

На ЕСХН смогут переходить организации, имеющие представительства и филиалы.
Расширен список затрат, на каковые возможно уменьшить налогооблагаемую базу.
Уточнен порядок признания затрат на приобретение имущественных прав на земельные наделы – сейчас в затраты возможно принимать участки при наличии документально подтвержденного факта подачи документов на госрегистрацию указанного права, в размере оплаченных сумм.

К сожалению, как и раньше осталась нестыковка статьи 1 и 7 пунктов 346.3.

Поправки для УСН

1. Затраты на страхование имущественной ответственности сейчас возможно учитывать при расчете налога. Наконец давешний спор включать либо не включать ОСАГО в затраты уйдет в прошлое.
2. Отменяется обязанность плательщиков налогов при УСН учитывать затраты на приобретение материалов и сырья лишь по мере их списания в производство. Соответствующее требование убрано из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17.

Но, как и при с суточными, в ст 346.16 имеется отсылка к статье главы 25 НК, где прописан порядок списание материалов для расчета налога на прибыль. Исходя из этого имеется возможность, что трактовка Министерства финансов снова будет не в пользу плательщика налогов.
3. Уточняется порядок определения остаточной цене главных нематериальных активов и средств при переходе плательщика налогов на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину затрат, и при переходе с УСН на неспециализированный режим налогообложения.

Патентная УСН

1. Отменяется ограничение, в соответствии с которым право на использование УСН на базе патента предоставляется лишь в отношении одного вида предпринимательской деятельности.
2. Расширен список видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может использоваться патентная УСН.
3. Местные власти лишись права выбирать из предложенного перечня виды деятельности, попадающие под патент. Они смогут лишь принять закон о введении патентной УСН либо не принимать его.
4. ИП на патенте сможет нанимать 5 работников
5. Установлена ответственность плательщика налогов при превышения в налоговом периоде максимально допустимого размера доходов и (либо) численности наемных работников и порядок его перехода на неспециализированный режим налогообложения.
6. Минимальный срок, на что выдается патент, сокращен до одного месяца
7. Патент стал фундаментальнее ЕНВД. В случае если ИП перешел на патентную УСН, то ЕНВД он уже не использует. Лишь вот патентная УСН имеется далеко не везде. И остается неясность, как быть тем ИП, каковые уже на ЕНВД.

Получается, что они перейти на патентную УСН не смогут.
8. ИП, приобретающий патенты в различных субъектах РФ, обязан становиться на учет в налоговых органах того субъекта, где взяты патенты.
9. Отменена обязанность ИП на патенте вести учет затрат.

Поправки для ЕНВД

1. Главные поправки касаются возможности применения ЕНВД – с 1 января на уплату единого налога не переводятся плательщики налогов, среднесписочная численность работников которых за предшествующий год превышает 100 человек, и организации, в которых часть участия вторых организаций образовывает более 25 процентов (за некоторыми исключениями).
2. Устанавливается ответственность плательщика налогов при превышения в налоговом периоде указанных выше параметров и порядок его перехода на неспециализированный режим налогообложения.
3. Учреждения образования, социального обеспечения и здравоохранения, занимающиеся общепитом в объектах с залами обслуживания, смогут быть переведены на ЕНВД, в случае если эта деятельность не есть неотъемлемым элементом процесса функционирования указанных учреждений.
4. Единственная всецело отрицательная поправка в законе – сейчас запрещено будет корректировать К2 на фактический период осуществления деятельности. Занимательна мотивировка данной поправки: «в связи с тем, что фактически нереально проконтролировать практически отработанное время плательщиков налогов единого налога на вмененный доход» . Т.е. по причине того, что у некоторых плательщиков налогов нереально проконтролировать время работы, лишили права корректировать К2 всех.
5. Уточнен перечень видов деятельности, попадающих под ЕНВД – исключены штрафстоянки, продажа газа, передача в пользование автозаправок и автогазозаправок. Так же не будет облагаться ЕНВД деятельность по строительству и изготовлению мебели личных жилых домов.

Но под ЕНВД сейчас попадает деятельность паркингов.
6. Уточнены понятия распространение наружной рекламы с применением рекламных конструкций и размещение рекламы на транспортных средствах для приведения их в соответствие с законом О рекламе.
7. Уточняется место постановки на учет плательщиков ЕНВД, и порядок их постановки на снятия и учёт с учета налоговыми органами.
8. Стационарной торговой сетью будет признавать не только торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли строениях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям, но и в не предназначенных, но практически применяемых для торговли.
9. Убрано понятие «стационарное торговое место»
10. Введен порядок исчисления посадочных мест при пассажирских перевозках, переведенных на ЕНВД
11. Уточняется порядок расчета коэффициента-дефлятора К1.
12. На розничных рынках (по видам деятельности: передача в аренду торговых мест и земельных участков) плательщиками ЕНВД будут являться управляющие компании 13. Закрыт давешний спор по отражению в декларации физпоказателя – физпоказатель отражается в целых единицах.