И.А. Никольская, Столичное представительство Леопольд Шпехт», главбух
Столичные представительства зарубежных организаций взяли Письмо Межрайонной инспекции МНС РФ № 38 по г. Москве от 27.12. 2002 г. № 01-10/10800 О порядке представления и составления годовой отчетности за 2002 год зарубежными организациями, осуществляющими деятельность в РФ (городе Москве) Данный документ инетресен по собственному содержанию не только для русских кредитных организаций, каковые составляют подобную отчетность, но и для столичных представительств зарубежных банков, каковые пристально присматриваются к практическим шагам по проведению налоговой реформы.
Так как ожидается, что в связи с либерализацией валютного законодательства часть зарубежных банков в Российской Федерации в скором будущем значительно возрастёт. Состав налоговой отчетности В состав налоговой очтетности входят:
? налоговая декларация по налогу на прибыль зарубежной организации;
? письменный отчет о деятельности зарубежной организации в РФ за 2002 год ;
? налоговые расчеты по тем налогам, по которым у организации имеется объект налогообложения в отчетном периоде независимо от обязанности уплаты налога;
? подтверждающие документы.
Как видим, состав отчетности существенно отличается от того, что возможно было бы предположить на основании текста НК РФ.
Налоговая декларация по налогу на прибыль
представления и Порядок составления налоговой декларации по налогу на прибыль и отчета о деятельностииностранными организациями регулируется главой 25 НК РФ. Эти документы представляются всеми зарубежными юрлицами, осуществляющими деятельность в России независимо от финансовых результатов и налогового статуса деятельности в отчетном году.
В Письме Межрайонной инспекции МНС РФ № 38 по г. Москве от 27.12. 2002 г. № 01-10/10800 О порядке представления и составления годовой отчетности за 2002 год зарубежными организациями, осуществляющими деятельность в РФ (городе Москве)» (потом ? Письмо) очень выделено, что отсутствие денежно-хозяйственной деятельности в 2002 году не есть основание для непредставления налоговой декларации и отчета о деятельности
В соответствии со ст. 307 НК РФ разглядываемые годовой отчёт и налоговая декларация о деятельности (имеется в виду деятельность в Российской Федерации) направляются в налоговый орган по месту нахождения представительства в порядке и сроки, установленные ст.
289 НК РФ.
Статья 289 НК РФ устанавливает обязанность плательщиков налогов независимо от наличия у них обязанности по уплате налога, и уплаты налога и обязанностей исчисления воображать налоговые объявления (налоговые расчеты) по результатам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по налогу на прибыль зарубежной организации за 2002 годпредставляется по форме, утвержденной Приказом МНС РФ от 26.07.2002 № БГ-3-23/398 и заполняется в соответствии с Инструкцией по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль зарубежной организации, утвержденной Приказом МНС РФ от 07.03.2002 № БГ-3-23/118.
Уплата налога на прибыль по налоговой декларации (налоговому расчету) должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со ст. 287 НК РФ не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, другими словами не позщднее 28 марта 2003 года.
Увидим, что последнее утверждение пара отличается от текста ст. 287 НК РФ.
Отчет о деятельности
Письменный отчет о деятельности зарубежного юиридческого лица в России обязан содержать данные о видах и характере деятельнсоти зарубежного предприятия (компании, компании, каждый организации), его денежном положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, способы ведения бухгалтерского и налогового учета.
Назначение отчета содержится в следующем:
? самый полно раскрыть правила определения налогового статуса, применяемые предприятием, особенно тогда, в то время, когда в течение года изменение характера деятельности воздействует и на трансформацию налогового статуса;
? дать обоснование применения предприятием способа расчета налога на прибыль;
? раскрыть особенности деятельности, не отыскавшие отражение в налоговой декларации;
? представить дополнительную справочную данные о компании.
Для получения исчерпывающей инсормации с целью контроля за правильностью определения налогового статуса, уплаты и исчисления налогов рекомендуется изложенный ниже состав годового отчета.
1. Полное наименование зарубежного юрлица, от имени которого представляется отчёт и налоговая декларация о деятельности в Российской Федерации: государство инкорпорации, ИНН, дата начала регистрации и дата деятельности в налоговой администрации, юридический и фактический адрес в Москве, телефон; Ф.И.О. лица, важного за воображаемые в налоговый орган финансовую отчётность и налоговую декларацию.
В Письме очень выделено, что к отчету нужно приложить приказ (либо его копию) о назначении на пост главбуха (бухгалтера) Увидим, что НК РФ не предполагает наличие этого документа в составе налоговой отчетности какой-либо организации.
В отчете о деятельности нужно отразить особенности функционирования зарубежной организации на территории г. Москвы. Это значит, что необходимо указать все КПП, присвоенные инспекцией в связи с наличием отделений (стройплощадок), ниличием транспортных средств и недвижимого имущества.
При трансформации в течение года установочных данных, отраженных в заявлении при постановке зарубежной компании на учет, направляться представить документы, подтверждающие такие трансформации в отдел учета плательщиков налогов налоговой администрации.
2. Отчет обязан содержать список всех расчетных и текущих квитанций в валюте и иностранной валюте РФ, открытых в уполномоченных банках РФ с указанием сведений и владельца счёта о банке по форме, складывающейся из четырех граф:
? № п/п» (номер по порядку);
? валюта и номер счета, тип счета, дата открытия счета»;
? наименование банка, корсчет и БИК банка»;
? телефон и Адрес отделения банка
Увидим, что это требование обосновано. Оно вытекает из Письма МНС РФ от 15.11.2002 № ММ-6-09/1768@ О сообщении банками в налоговые органы сведений об открытии (закрытии) корреспондентских квитанций», которое содержит верное юридическое обоснование предоставления в налоговые органы сведений об открытых в банках квитанциях.
Символ @» по окончании номера этого документа свидетельствует, что оно распространялось МНС РФ по email. Но, не обращая внимания на это, полный текст документа в виду его важности уже включен во все самый распространенные справочные правовые совокупности (Поручитель», КонсультантПлюс», Кодекс» и др.).
В отчете о деятельности необходимо кроме этого отразить счета в уполномоченных русских банках, каковые были закрыты в течение 2002 года. Наряду с этим нужно указать даты закрытия этих квитанций.
3. В отчете о деятельности необходимо указать хранения и место ведения бухгалтерских и налоговых регистров по деятельности, относящейся к РФ (за рубежом или по месту размещения представительства в Российской Федерации).
Зарубежным организациям, осуществляющим деятельность через представительство нужно представить копию приказа о принятой учетной политике на 2002? 2003 гг.
Увидим, что в Письме не указано, о какой учетной политике идет обращение ? для целей бухучёта либо для целей налогообложения. Во-первых, учетная политика для целей бухгалтерскогоу чета составляется в соответствии со ст.
6 закона от 21.11.96 № 129-ФЗ О бухгалтерском учете В данной статье сообщено, что трансформации учетной политики должны вводиться В первую очередь денежного года Они совершаются в случаях трансформации законодательства РФ, нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухучёта, разработки организацией новых способов ведения бухучёта либо значительного трансформации условий ее деятельности.
Во-вторых, учетная политика для целей налогообложения» введена ст. 313 НК РФ. Она утверждается приказом (распоряжением) начальника.
Она принимается В первую очередь нового налогового периода при трансформации законоадтельства о сборах и налогах либо используемых способов учета.
Согласно нашей точке зрения, из расссмотрения перечисленных документов возможно сделать вывод, что учетная политики и для целей бухучёта, и для целей налогообложения, обязана утверждаться каждый год (в декабре каждого года) в будущем году. Следовательно, в налоговый орган нужно представить не копию приказа о принятой учетной политике на 2002?
2003 гг.», а две копии двух распоряжений об утверждении учетной политикие на 2002 год и на 2003 год. Более того, в случае если организация утверждает учетную политику для целей бухучёта одним приказом, а для целей налогообложения ? вторым.
То направляться представить копии четырех распоряжений, поскольку в Письме не было указано конкретно какая как раз учетная политика интересует налоговый орган.
В отчете о деятельности зарубежным организациям, работа которых не стала причиной образованию представительства, нужно дать описание учетной совокупности, принятой для ведения денежно-хозяйственных операций. Оно должно включать в себя данные о порядке начисления амортизации главных нематериальных активов и средств, принятом бухгалтерском стандарте, замысле квитанций, правила организации налогового учета, уплаты и способы исчисления налогов и платежей в внебюджетные фонды и бюджет
4. Отчет о деятельности обязан содержать указание на уставную деятельность зарубежного юрлица (головного офиса), от имени которого заполнена налоговая декларация, в соответствии с учрежительными документами.
5. В отчете о деятельности нужно указать виды деятельности зарубежной организации на территории РФ.
Увидим, что потому, что речь заходит только о столичном налоговом органе, то направляться указать только виды деятельности зарубежной организации через столичное отделение.
В случае если компания заявляет, что деятельность в России носит подготовительный и вспомогательный темперамент, то нужно указать в чем конкретно выражается эта деятельность.
6. При наличии у зарубежной организации лицензий, выданных уполномоченными органами РФ, обязательно необходимо приложить к отчету о деятельности копию лицензии, и пояснить отношение столичного отделения к осуществлению лицензируемых видов деятельности.
7. В отчете о деятельности необходимо указать сведения обо всех внешнеторговых договорах, реализованных компанией в России от собственного имени и при участии столичного отделения в отчетном году с указанием российского и (либо) зарубежного контрагента, неспециализированной суммы договора. Причем необходимо обазательно указать момент перехода права собственности.
8. В отчете о деятельности нужно указать сведения обо всех договорах, выполненных в России через столичное отделение.
8. В отчете о деятельности необходимо отразить факт осуществления зарубежной организацией деятельности подготовительного и (либо) запасного характера в интересах иных лиц с указанием условий оказания таких одолжений (за вознаграждение либо бесплатно), и представить методику определения долевого участия затрат, применяемую для получения облагаемой суммы прибыли.
10. В отчете о деятельности необходимо указать суммы затрат на содержание представительства с расшифровкой по статьям, не отраженные в разделе 4 Налоговой декларации по налогу на прибыль зарубежной организации
11. В отчете о деятельности по статьям затрат, произведенных за рубежом и переданных головным офисом отделению», необходимо сделать ссылку на соответствующее положение Соглашения об избежании двойного налогообложения, предусматривающего возможность передачи таких затрат
12. В отчете о деятельности подлежат необходимой детальной расшифровке статьи другие внереализационные затраты» раздела 4 налоговой декларации и другие затраты» ее раздела 5.
13. В отчете о деятельности нужно указать, за чей счет содержится представительство В случае если в финансировании участвуют пара компаний, то указать их заглавия (полное наименование зарубежного юрлица в соответствии с учредительными документами) и их доли в расходах на содержание представительства.
14. В отчете о деятельности нужно представить данные об применении земельного надела в Москве с указанием документа, на основании которого он употребляется. Это возможно распоряжение, распоряжение, ответ, разрешительное письмо, приказ либо документ, подтверждающий права на имущество, расположенное на земельном наделе (свидетельство, соглашение аренды, контракт купли-продажи, договор, акт передачи с баланса на баланс).
Необходимо прилоить кроме этого копию расчета налога на землю с отметкой налогового органа о его принятии.
15. В отчете о деятельности обязана находиться информация об аренде объектов федерального и муниципального недвижимости с указанием сведений об арендодателе и (либо) балансодержателе, другими словами его наименования, ИНН, даты и номера контракта.
16. В отчете о деятельности обязана пребывать информация о наличии в собственности у зарубежной организации недвижимости, квартир и транспортных средств в России, учет по которым ведется столичным представительством.
Вследствие этого направляться подчернуть, что в соотвветствии с Положением об изюминках учета в налоговых органах иностранныхз организаций, утвержденным Приказом МНС РФ от 07.04. 2000 № АП-3-06/124, зарубежные и интернациональные организации, имеющие в Российской Федерации транспортные средства и недвижимое имущество, подлежат постановке на учет в налоговом органе соответственно по месту нахождения этого имущества и по месту регистрации транспортных средств.
В случае если транспортные средства и недвижимое имущество относятся к деятельности отделения зарубежной организации, поставленной на учет в Межрайонной инспекции МНС РФ № 38 по г. Москве, то организация обязана направить в налоговые органы Сообщение по форме 2302ИМ» (приложение № 17 к Приказу МНС РФ от 07.04. 2000 № АП-3-06/124).
Наряду с этим возомжны два варианта.
Во-первых, в случае если транспортные средства и недвижимое имущество находятся и (либо) подлежат регистрации на территории Москвы, то информация направляется в Межрайонную инспекцию МНС РФ № 38 по г. Москве.
Во-вторых, в случае если транспортные средства и недвижимое имущество находятся на территории, подконтрольной второму налоговому органу, то информация направляется в два адреса ? в Межрайонную инспекцию МНС РФ № 38 по г. Москве и в налоговый орган по регистрации нахождения и месту имущества транспортного средства.
17. В отчете о деятельности должны быть указаны суммы затрат за 2002 год, понесенных в связи с наймом жилых помещений в Москве у физических и юрлиц, для проживания сотрудников и служебных целей компании, и суммах компенсационных выплат физическим лицам-сотрудникам компании за найм жилых помещений в Москве для проживания. Информация обязана содержать следующие реквизиты:
? арендодатель (наименовние юрлица и Ф.И.О. физического лица);
? адрес арендуемого помещения;
? арендатор (наименование юрлица; Ф.И.О. физического лица);
? сумма арендной платы либо сумма компенсационных выплат.
18. В отчете о деятельности должны пребывать сведения о персональном составе работников столичного представительства, включая экспертов, трудящихся на объектах в Москве, в соответствии с договорами компании. Необходимо указать в течение какого именно периода (какое количество дней) физическое лицо, трудящееся по договору, находится в России в отчетном году.
19. В отчете о деятельности направляться отразить вопросы, касающиеся трудящихся в представительстве русских и зарубежных граждан. Необходимо указать персональный состав граждан:
? трудящихся в представительстве по найму (нанятых посредством посредников и по прямому договору) с указанием штатной долности;
? трудящихся на базе гражданско-правовых контрактов с указанием функциональных обязанностей.
Наряду с этим необходимо показывать ИНН граждан в тех случаях, в то время, когда он был им присвоен. В Письме обращается внимание на то, что не все организации взяли сведения о краже ИНН их сотрудникам, сведения о доходах которых за 2000 год подавались в налоговые органы.
Уполномоченные представители таких зарубежных организаций смогут обратиться в Межрайонную инспекцию МНС РФ № 38 по г. Москве чтобы получить информацию на бумажном либо магнитном носителе о краже ИНН их сотрудникам. Для этого нужно иметь при себе дискету
Увидим, что не все нижестоящие налоговые органы до сих пор не оставили идею присвоения ИНН всем налогоплательщикам-физическим лицам. Для составления отчетности в налогвый орган в электронном виде нами взята тестирование программа справок и компьютерная Подготовка о доходах физических лиц за 2002 год (Форма 2-НДФЛ)», версия 2002.3.1.
Разработчики данной программы (ГНИВЦ МНС РФ)вместо заглавия собственной организации указали в пункте меню О программе» только адрес электронной почты 2ndfl@f30.nalog.ru. При запуске программы в режиме без установки базы данных названий городов, улиц и домов России (другими словами без применения файла KLADR.dbf) на экран выдается сообщение о том, что без указания ИНН физических лиц программа может трудиться неправильно. Но НК РФ не содержит понятия ИНН физического лица
Более того, Письмом Управления МНС РФ по г. Москве от 23.12.2002 № 27-08н/62778 Об ответах на вопросы» даны соответствующие разъяснения. Один из вопросов сформулирован так: При заполнении справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС РФ от 30.10.2001 № БГ-3-04 появляются следующие вопросы:
1. В обязательном порядке ли показывать идентификационный номер плательщика налогов (потом ? ИНН), так как видятся физические лица, которым ИНН еще не присвоен?
2. Как верно заполнить документ, в случае если неизвестно хотя бы одно из указанных в форме 2-НДФЛ поле (номер и серия документа, адрес места жительства, дата рождения и т.д.)?
В ответ на данный вопрос дан ответ:
1. Реквизит ИНН физического лица заполняется лишь в справкахо доходах физических лиц, взявших ИНН и имеющих документ (свидетельство), подтверждающий постановку на учет в налоговом органе.
2. Рекивзиты: Документ, удостоверяющий личность, Адрес и Дата рождения постоянного места жительства смогут не заполняться при наличии заполненного реквизита ИНН физического лица. При отсутствия ИНН физического лица указанные реквизиты являются необходимыми при заполнении справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ
24122018 Налоговая новость об учете убытков диппредставительства / allowance for losses
