Особенности исчисления налоговой переходе с [advert=33]ЕНВД[/advert] (2008 г.) на [advert=40]УСН[/advert] (2009г.). Учет остатков материалов.
Учет доходов
По неспециализированному правилу при применении УСН доходы учитываются кассовым способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Другими словами датой получения доходов согласится сутки поступления денежных средств (в кассу либо на расчетный счет) или иного имущества и имущественных прав, и при другом методе погашения дебиторской задолженности.
При получении организацией по окончании перехода на УСН оплаты за товары (услуги, работы), реализованные (оказанные, выполненные) во время применения ЕНВД, суммы дебиторской задолженности, появившейся на дату перехода на УСН, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением [advert=43]упрощенной системы[/advert], учитывать не требуется, поскольку это приведет к двойному налогообложению.
Данную позицию подтверждает судебно-арбитражная практика (см. Распоряжение ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2006г. № А56-10128/2005), и Министерство финансов России (см. Письмо от 22.06.2007г. № 03-11-04/2/169.
В случае если же организация при применении ЕНВД возьмёт предоплату в счет продажи товаров (исполнения работ, оказания услуг), осуществленной по окончании перехода на на данный момент, то ее при исчислении единого налога учитывать кроме этого не требуется.
Учет затрат
Плательщик налогов, перешедший на УСН, в праве включить в затраты остаточную цена главных средств, купленных (сооруженных, изготовленных) до перехода на данный спецрежим (пп.3 п.3 ст.346.16 НК РФ).
Наряду с этим направляться подчернуть, что в соответствии с п.2 ст.346.16 НК РФ все затраты, принимаемые для целей налогообложения, должны удовлетворять параметрам п.1 ст.252 НК РФ.
Исходя из этого при УСН в составе затрат смогут быть учтены лишь те затраты, каковые конкретно связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
Это указывает, что в затраты возможно списать остаточную цена не всех главных средств, которыми владеет плательщик налогов на дату перехода на УСН, а лишь тех, каковые он применяет в деятельности, приносящей доход.
Порядок определения остаточной цене главных средств, купленных до перехода на УСН, изложен в п.2.1 ст.346.25 НК РФ.
При переходе с ЕНВД на УНС с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину затрат, на дату для того чтобы перехода в налоговом учете организации необходимо отразить остаточную цена купленных (сооруженных, изготовленных) главных средств и купленных (созданных самой организацией) нематериальных активов до перехода на УСН в виде отличия между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) главных нематериальных активов и средств и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством РФ о бухгалтерском учете, за период применения ЕНВД.
Этот расчет производится по следующей формуле:
ОСТ = ЦП — АМ(бух), где
ОСТ — остаточная цена ОС и НМА;
ЦП – цена приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией0 ОС и НМА;
АМ(бух) – сумма амортизации согласно данным бухучёта, начисленная за период уплаты ЕНВД.
Налоговая проверка физических лиц — что делать?
