Оксана ДЬЯЧКОВА
Аудитор
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) предусмотрен только для определённых видов деятельности. В случае если же компания совмещает «вменённую» и простую деятельность, бухгалтеру приходится вести раздельный учёт и платить налоги по двум совокупностям в один момент.
Раздельный учет нужен чтобы верно вычислить НДС, [advert=27]ЕСН[/advert], [advert=54]налог на прибыль[/advert] и налог на имущество. От уплаты последнего из перечисленных налогов освобождается только та часть имущества, которая употребляется для предпринимательской деятельности, облагаемой [advert=33]ЕНВД[/advert] (п.
4 ст. 346.26 НК РФ). Имущество, применяемое для ведения иных видов деятельности, облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.
Налогообложение объектов, применяемых в конкретном виде деятельности В то время, когда компания применяет имущество в конкретном виде деятельности, поделить такое имущество не воображает труда. Для этого возможно к квитанциям, на которых учитывается имущество, открыть дополнительные субсчета. К примеру, к счёту 01 «Главные средства» открыть такие субсчета:
? «Главные средства, применяемые в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД»;
? «Главные средства, применяемые в деятельности, облагаемой налогами в общем порядке».
Соответственно и для начисления амортизации к счёту 02 «Амортизация главных средств» необходимо предусмотреть подобные субсчета, к примеру:
? «Амортизация главных средств, применяемых в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД»;
? «Амортизация главных средств, применяемых в деятельности, облагаемой налогами в общем порядке».
Выбранные субсчета должны быть указаны в рабочем замысле квитанций и утверждены приказом об учётной политике.
Вычислить налог на имущество по тем активам, каковые относятся к простым видам деятельности, не сложно.
С 1 января 2004 года порядок исчисления налога регулируется главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. Для русских организаций объектом налогообложения сейчас являются лишь главные средства , каковые числятся на балансе.
Наряду с этим не имеет значение, находятся ли эти объекты в самой организации или переданы ею во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление либо внесены в качестве вклада в совместную деятельность (ст. 374 НК РФ).
Исключением являются только другие объекты и земельные участки природопользования.
Налоговая база не изменилась. Она определяется как среднегодовая цена имущества, признаваемого объектом налогообложения. А вот порядок расчёта среднегодовой цене имущества поменялся. Сейчас для расчета необходимо брать не ежеквартальные, а ежемесячные информацию об остаточной цене главных средств. В противном случае говоря, на 1-е число каждого месяца необходимо определять остаточную цена главных средств следующим образом.
Из суммы остатков, числящихся по обособленным субсчетам к счёту 01 «Главные средства» и счёту 03 «Прибыльные вложения в материальные сокровища», необходимо вычесть суммы остатков, числящихся по соответствующим субсчетам к счету 02 «Амортизация главных средств» и 010 «Износ главных средств» (для тех объектов, каковые не подлежат амортизации). Порядок определения для целей обложения налогом на имущество остаточной цене отдельных объектов, по которым не начисляется амортизация, урегулирован статьёй 375 НК РФ.
В ней сообщено, что остаточная цена таких объектов определяется как «отличие между их величиной износа и первоначальной стоимостью» . Сумму износа необходимо рассчитывать в конце каждого налогового (отчетного) периода по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухучёта.
Налог на имущество на УСН и ЕНВД
