Ю. Кёлер, налоговый консультант
Сейчас тяжело представить успешного предпринимателя без сотового телефона. Для большинства компаний сотовая сообщение уже давно превратилась из предмета роскоши в совсем нужное «средство труда». Учитывая затраты на него, бухгалтеру направляться обратить внимание на некоторые моменты.
Неизменно на связи
Перед тем как брать сотовые телефоны для собственных сотрудников либо оплачивать служебные беседы по ним, вы должны четко выяснить круг таких работников и обосновать, из-за чего как раз им нужны услуги сотовой связи. Конечно, что это обоснование должно быть неразрывно связано с производственной деятельностью компании.
Если вы грамотно подберете доводы, то обладателями сотовых телефонов смогут стать не только начальник компании, его помощники либо главбух, но и водители, менеджеры, секретари, продавцы, кассиры, охранники, завхозы и многие другие. Суть всех ваших доводов обязан сводиться к следующему: данный сотрудник компании должен быть неизменно на связи.
По окончании того как вы обоснуете собственные аргументы, закрепите их в каком-нибудь документе. В нем вы должны указать не только необходимость применения сотового телефона, но и затраты, с ним связанные, каковые ваша компания берет на себя.
Это возможно как приобретение самого телефонного аппарата с оплатой всех «рабочих» бесед, так и выплата компенсации тем сотрудникам, каковые, имея личный телефон, применяют его в производственных целях.
Документом, в котором нужно все это перечислить, возможно, к примеру, должностная инструкция каждого конкретного работника. Как раз ее советуют составлять минфиновцы в письме от 23 мая 2005 г. № 03-03-01-04/1/275. Второй вариант – письменное соглашение между сотрудником и фирмой (письмо Министерства финансов от 2 ноября 2004 г. № 03-05-01-04/72).
Обратите внимание и еще на одну крайне важную подробность. В случае если телефоны для сотрудников берёт ваша компания, заключайте соглашения с оператором сотовой связи лишь от имени компании. Помимо этого, в любой конкретный контракт, в большинстве случаев, вносятся эти человека, что будет пользоваться одолжениями связи.
Проследите, дабы этим человеком ненароком не стал соучредитель вашей компании, что не есть сотрудником. Вы, само собой разумеется, сможете оплачивать затраты по подобному соглашению, но только из чистой прибыли компании, которая останется по окончании налогообложения.
Помимо этого, эти выплаты будут принимать во внимание личными доходами самих соучредителей. В случае если соучредитель все же настаивает, дабы телефонные беседы оплачивались за счет компании, оформите соглашения с оператором связи на имя кого-либо из сотрудников.
Так вы избежите в полной мере обоснованных неприятностей с налоговой администрацией.
Компенсируйте мне затраты!
С суммы компенсационных выплат не нужно удерживать [advert=11]налог на доходы[/advert] физических лиц; не облагаются они и [advert=27]ЕСН[/advert], поскольку подобные суммы не являются доходами ваших работников (п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст.
238 НК). Это подтверждает и Министерство финансов (письмо от 2 ноября 2004 г. № 03-05-01-04/ 72).
Госслужащие кроме этого говорят, что компенсация за применение личных сотовых телефонов не облагается зарплатными налогами в пределах норм амортизационных отчислений. Сумму компенсации за конкретно телефонные переговоры вы должны экономически обосновать.
Как раз тут и понадобятся составленные ранее соглашения либо должностные руководства. Увидьте, что при недостаточной аргументации сотрудники налоговой администрации смогут посчитать оплату телефонных переговоров личным доходом ваших работников со всеми вытекающими последствиями.
В случае если же на контролирующих не действуют ни разъяснения Министерства финансов, ни ваши разумные аргументы и они утверждают, что компенсационные выплаты подпадают под [advert=10]НДФЛ[/advert] и ЕСН, применяйте в качестве доводов сложившуюся арбитражную практику. К примеру, распоряжение Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 18 января 2005 г. № А49-6290/04-540А/2.
КАК РЕШИТЬ ПРОБЛЕМУ С МОБИЛЬНЫМ ИНТЕРНЕТОМ РАЗ И Окончательно
