А. ЧЕЛЫШЕВ,
главбух
Опубликовано: Издание Практическая бухгалтерия N 10 / 2002г.
Нередкие трансформации в законодательстве уже никого не удивляют. Но [advert=54]налог на прибыль[/advert] переходного периода побил все рекорды. Лишь закон, где сообщено, как его вычислять, за шесть месяцев изменялся два раза.
А уж сотрудников налоговой администрации по большому счету не счесть. Вот и сравнительно не так давно МНС выпустило Методические советы по этому вопросу. Что же в том месте сообщено нового?
Как вычислить налог на прибыль переходного периода, мы писали в июльском и сентябрьском номерах отечественного издания. Но тогда МНС еще не выпустило Методические советы. Мы имели возможность лишь догадываться, что оно предложит личный порядок расчета налога.
Сейчас сотрудники налоговой администрации изложили собственный вывод на бумаге.
Обратите внимание: вы не обязаны делать требования Методических рекомендаций. Но в этом случае собственную правоту, быть может, нужно будет доказывать в суде.
Новоеь в доходах переходного периода
На большая часть вопросов, о которых сотрудники налоговой администрации поведали в новых советах, мы уже ответили в прошлых номерах. Из оставшихся самый важный — порядок отражения в переходном периоде долгов, каковые числятся за балансом.
Итак, в доходы переходного периода нужно включить долги клиентов, каковые появились до 2002 года. Для этого 31 декабря 2001 года следовало совершить опись . Если вы этого не сделали, то оформите опись задним числом.
Сумму задолженности (без НДС и налога с продаж) включите в доходы. На экспортные пошлины долг не уменьшайте.
В методичке написано, что доходы нужно расширить на долги, каковые числятся за балансом.
В большинстве случаев, в случае если компания не смогла взять задолженность, она списывает ее на убытки через три года по окончании происхождения. Затем их отражают на забалансовом счете 007 в течение пяти лет.
Так, долги неплатежеспособных клиентов вы должны учитывать восемь лет.
В следствии налог за переходный период нужно заплатить с долгов, каковые появились по окончании 1994 года. Но в доходах отразите не всю задолженность.
Раньше списывать долги возможно было по нескольким основаниям. Наряду с этим компании имели возможность:
- — заплатить налог с неполученной прибыли по списываемому долгу;
- — не учитывать задолженность при расчете налога.
В зависимости от этого долг по-различному учитывается в доходах переходного периода. В первом случае с задолженности платить налог на прибыль не нужно. Во втором — долг увеличивает доходы переходного периода.
С прибыли по нему нужно будет заплатить налог.
Исходя из этого выясните, платили вы налог на прибыль при списании долга либо нет.
Долги, ранее не учтенные при налогообложении
В 1995 году вышло распоряжение Правительства от 18 августа 1995 г. ї 817. В нем было сообщено, что компании должны списывать долги клиентов через четыре месяца по окончании отгрузки товара.
Такие долги не уменьшали облагаемую прибыль.
Новые советы ФНС по переходу на ставку НДС 20 %
