Осуществляя хозяйственную деятельность, часто организации вступают в экономические связи с зарубежными юрлицами. Заключая разные контракты на приобретение товаров (работ, одолжений) с зарубежной компанией, нужно обратить особенное внимание на два следующих события:
- На территории какого именно страны приобретаются товары (работы, услуги)?
- Зарегистрирована ли зарубежная компания на территории РФ, как плательщик налогов по НДС?
Дело в том, что налоговое законодательство по НДС, связывает происхождение обязанностей налогового агента по этому налогу с одновременным исполнением двух условий, в частности:
- Товары (работы, услуги) куплены у зарубежного юрлица в России;
- Зарубежное юрлицо не пребывает в России на налоговом учете.
В случае если эти два условия выполняются, то, перечисляя финансовые средства за товары (работы, услуги) собственному зарубежному партнеру, организация обязана будет удержать из этих денег соответствующую сумму налога и перечислить ее в бюджет.
В том случае, если хоть одно из перечисленных выше условий не соблюдается, то делать этого не требуется, в противном случае говоря, обязанностей налогового агента у организации не появляется.
Пример.
Предположим, что русский торговая компания купила партию компьютеров у представительства германской компании, имеющей аккредитацию в РФ и состоящей на учете в налоговом органе. Цена контракта, согласованная сторонами образовывает 1 416 000 рублей с учетом налога на добавленную цена.В данной ситуации не соблюдается наличие второго условия, выдвигаемого налоговым законодательством, исходя из этого русский организация не будет являться налоговым агентом.
Осуществляя выплату продавцу за купленный товар, организация перечислит полную сумму согласно соглашению с учетом налога, а германская сторона, исчислит и уплатит налог на добавленную цена самостоятельно.
Определяя исполнение первого из условий, организация обязана особенное внимание обратить на следующие статьи Налогового Кодекса РФ: статья 147 «статья реализации и» Место товаров 148 «Место реализации работ (одолжений).
Как уже было отмечено, в Налоговом Кодексе этому вопросу посвящена статья 147 НК РФ*
*В целях настоящей главы местом реализации товаров согласится территория РФ, при наличии одного либо нескольких следующих событий:
товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;
товар в момент начала отгрузки либо транспортировки находится на территории РФ;*
Верное определение места реализации товаров представляется одним из самых ответственных моментов при расчете налога на добавленную цена. Определение места реализации товаров играется большую роль при осуществлении операций, в то время, когда товары, реализуемые русскими налогоплательщиками русским налогоплательщикам, находятся за пределами территории РФ либо в то время, когда одной из сторон договора есть зарубежное лицо.
В случае если операция осуществляется на территориях нескольких государств, то место реализации играется наиболее значимую роль при распределении налога между этими государствами, другими словами место реализации выступает главным инструментом для избежания двойного налогообложения.
НДС при «импорте» и «экспорте» услуг и работ
