А. Ильина, специалист ПБ [advert=54]налог на прибыль[/advert] образовывает большую часть отчислений компании. И, не обращая внимания на его продолжительное существование, неясности так же, как и прежде остаются. Собственный вклад в это вносит и неизменно изменяющееся законодательство.
Но на кое-какие вопросы мы узнали ответы на одном из столичных семинаров.
Увеличением налоговой грамотности занималась одна из представительниц ФНС. Сперва она «пробежалась» по главным трансформациям, каковые случились в главе 25 Налогового кодекса (внесены Законом от 6 июня 2006 г. № 58-ФЗ). Поправки действуют уже более полугода, и за это время сложилась некая практика, которая требует разъяснений.
Новации Налогового кодексаЛектор обратила внимание на статью 272 Налогового Кодекса. В нее введен пункт о порядке признания затрат исходя из условий сделки. С 1 января этого года затраты рассказать о том отчетном (налоговом) периоде, в котором они появляются (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Но как быть, в случае если условиями контракта предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода? В налоговом учете компании должны распределять затраты между периодами самостоятельно и списывать равномерно.
К примеру, пояснила лектор, при покупке программного продукта, на что не получено необыкновенное право. Это есть аналогом счета 97 «Затраты будущих периодов» в бухучете. Ранееуказанные траты для целей налогообложения признавались единовременно, а в бухгалтерском учете – списывались равномерно в течение того срока, что выяснила себе организация.
Сейчас же указанные затраты и в налоговом учете необходимо списывать равномерно. Причем это не право, а обязанность компании.
Следующий момент, на что обратила внимание лектор – это капитальные вложения в неотделимые улучшения (п. 1 ст. 256 НК РФ). Их создаёт арендатор с согласия арендодателя, но без возмещения со стороны последнего. Ранее такие затраты не признавались ни у одной из сторон.
На данный момент арендатор может принять их в уменьшение базы по [advert=56]налогу на прибыль[/advert]. Но для этого нужно согласовать порядок расчета с арендодателем. Так, в случае если организация арендует часть строения, то хозяин будет учитывать сумму амортизации исходя из цены всей постройки (как единого инвентарного объекта).
Арендатору направляться вычислить сумму амортизации исходя из тех данных, каковые предоставил ему обладатель помещения. Что касается хозяина, то при получении улучшенного помещения обратно у него не появится объекта налогообложения (подп. 32 п. 1 ст.
251 НК РФ). Но и в затраты сумму амортизации арендодатель отнести не вправе. Что делать со скидками?Лектор выделила еще одну проблему. Внереализационными затратами сейчас будут считаться и затраты в виде скидки (премии), которая предоставлена продавцом клиенту по условиям соглашения (подп. 19.1 п. 1 ст.
265 НК РФ). Инспектор подчернула, что сотрудники денежного ведомства настаивают на том, что положения данного пункта не распространяются на услуги (письмо Министерства финансов России от 2 мая 2006 г. № 03-03-04/1/411). Они относятся лишь к контракту купли-продажи.
На сегодняшний момент налоговые инспекторы придерживаются подобной точки зрения. Но нельзя исключать, что в недалеком будущем покажется арбитражная практика иного свойства. Так как, например, статья 40 Налогового кодекса по любому контракту всех контрагентов именует «покупатель» и «продавец». Эта норма относится и к услугам, и к выполненным работам, и к реализованным товарам. «Скидочный» момент заинтересовал одну из участниц семинара.
Она задала следующий вопрос: «Необходимо ли, как и прежде, воображать контролирующим положение о маркетинговой политике? Либо же сейчас достаточно дополнительного соглашения о скидках с агентом к главному контракту?» Ответ лектора был таков: – Документ о маркетинговой политике должен быть в любом случае.
Так как его оформляют не для налоговых инспекторов, а для всех, среди них и для клиентов. Помимо этого, другие документы о предоставлении скидок (дополнительное соглашение к контракту, конечно, сам соглашение) кроме этого не будут лишними.
Вопрос-ответК дискуссии стали присоединяться и другие участники семинара. Один из них задал следующий вопрос: «Компания зарегистрирована и занимается хозяйственной деятельностью в Ростове, но имеет последовательность квитанций в столичных банках.
Для своевременного ответа вопросов с этими банками мы наняли сотрудника (по совместительству). Он один-два раза в месяц обязан приезжать в Ростов и передавать банковские документы. Как верно оформить взаимоотношения с этим работником?» – Сотрудник должен быть принят в Ростове. В трудовом соглашении необходимо отметить разъездной темперамент его работы.
Его командируют из Ростова в Москву. А затраты на командировки компания вправе учитывать в составе других затрат (подп. 12 п.1 ст. 264 НК РФ). В случае если оформить отношения в противном случае, организация обязана будет создать рабочее место. Это расценивают как открытие обособленного подразделения, которое необходимо зарегистрировать в течение месяца (п. 4 ст.
83 НК РФ). В беседу вступил еще один визитёр семинара. Он дал рекомендацию, как лучше поступить в данной обстановке. Он утвержает, что во-первых, возможно воспользоваться экспресс-почтой, во-вторых, заключить соглашение оказания услуг (контракт подряда, поручения) – он кроме этого избавит от ненужных хлопот.
В этом случае [advert=27]ЕСН[/advert] (но не в части ФСС) будет облагаться лишь вознаграждение, а не компенсация затрат. Действительно, человек, с которым содержится указанный соглашение, не должен пребывать в штате организации. В противном случае такие траты запрещено будет учесть при расчете налога на прибыль (письмо Министерства финансов России от 6 мая 2005 г. № 03-03-01-04/1/234). Увидим, что в этом случае исполнителю пригодится доверенность. Раздался следующий вопрос: «Мы продвигаем сайт, на котором размещена информация о поставляемом продукте. Для этого использованы следующие методы: регистрация в каталоге, размещение контекстной рекламы. Как отразить затраты на указанные мероприятия в налоговом учете?» – Потому, что такие меры повышают статус сайта и воздействуют на количество посещений.
Эти траты являются экономически оправданными и рассматриваются как затраты на рекламу (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ) с применением телекоммуникационных сетей (п. 4 ст. 264 НК РФ).
Необходимо подчеркнуть, что эти затраты являются ненормируемыми. Значит, их возможно принять полностью. это важноСовокупная сумма переносимого на будущие периоды убытка с 1 января 2006 года образовывает 50 (а не 30, как ранее) процентов от налоговой базы (Закон от 6 июня 2006 г. № 58-ФЗ).
Наряду с этим многие работники налоговой администрации истолковали данную норму достаточно узко, посчитав, что она относится лишь к убыткам, каковые взяты с 1 января этого года. Но это не так. Ограничение в 50 процентов распространяется на все прошедшие налоговые периоды.
Стань специалистом
Материал предоставлен изданием Практическая бухгалтерия
Роберт Кийосаки Инвестиции в недвижимость. Не платить налог на прибыль
