Часто клиенты пробуют нам доказать, что в их бизнесе легально минимизировать налогообложение методом перехода с неспециализированной совокупности налогообложения на упрощенную нереально, потому, что в лимит по выручке на УСН они ну ни в каком случае не попадут. Время от времени, само собой разумеется, это вправду так, но бывают и случаи заблуждения, поскольку многие доходы, приобретаемые бизнесом, в расчет указанного лимита не включаются.
О таких случаях отечественная сегодняшняя рассылка.
Отметим, что в 2015 году предельный размер доходов, при превышении которого плательщики налогов теряют право использовать УСН, равен 68,82 млн рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Министерства экономики России от 29.10.2014 № 685). В таковой количество поступаемых средств удается попасть далеко не каждому налогоплательщику.
В то время, когда речь заходит о расчете лимита финансовых поступлений компании на УСН, то в налоговую базу включаются выручка от продажи продукции, и и внереализационные финансовые поступления. Одновременно с этим существует последовательность доходов, каковые не воздействуют на размер суммарной выручки.
В письме ФНС России от 7 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/20628@ указывается, что на лимит выручки плательщика налогов на УСН не воздействуют те доходы, каковые не подпадают под объект налогообложения УСН. Так, не воздействуют на расчет лимита все доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, к примеру:
- Активы, полученные в качестве залога
Данное указание особенно актуально с учетом новой редакции ГК Российской Федерации в части норм, регулирующих особенности и виды залоговых взаимоотношений. Так, к примеру, залог доли может предусматривать выполнение роли участника общества (а также, в части получения барышов) залогодержателем на время действия залога. Наряду с этим цена для того чтобы актива (как и любого залогового) ни в его выручку, ни в состав главных средств не включается;
- Вклады в уставной капитал общества, и доходы, полученные в пределах вклада при уменьшении уставного капитала общества, при выходе из общества или при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества либо товарищества между его участниками;
- Вклады в имущество общества, передаваемые бесплатно компании ее соучредителем, что имеет более чем 50%-ю долю в уставном капитале. Напомним, что при с упрощенцам речь заходит лишь об соучредителях —физических лицах, потому, что для компаний на УСН предусмотрено ограничение доли владения обществом вторых юрлиц (не более 25%);
- Средства/активы, передаваемые участником/акционером общества в качестве вклада в счет повышения чистых активов общества. В этом случае размер доли/количество акций вкладчика не имеет значения.
Так, каждые безналоговые передачи имущества обществу на УСН не повлияют на расчет его лимита по выручке и разрешают нормально осуществлять перемещение активов, денежных средств в Группы компаний без опасения для применения компанией спецрежима налогообложения;
- Материальные сокровища, которые связаны с выполнением обязательств по агентскому соглашению рабочей группы.
Это связано с тем, что такие ценности не переходят в собственность агента на УСН, а передаются ему для реализации, исходя из этого в его лимит ни товары, ни полученная за них выручка не включаются. В выручке учитывается лишь собственное вознаграждение агента.
К вышеуказанному списку кроме этого возможно добавить:
- Барыши от участия в других организациях
Они облагаются по своим ставкам, указанным в ст. 284 НК РФ, и также не включаются в расчет лимита по выручке. Исходя из этого при роста выручки компании на УСН вероятно выделение/либо создание с нуля дочки и передача ей части выручки и функций.
Напомним, барыши, выплачиваемые дочкой материнской компании, при условии владения долей в дочки более 1 года, облагаются по ставке 0% и наряду с этим не включаются в расчет лимита по выручке. Так, материнская компания сохраняет возможность применения УСН при передаче дочке части собственной выручки и деятельности и имеет возможность методом получения барышов без налогов переводить на себя часть дочерней прибыли.
ИП.УСН.ВЫРУЧКА. ОПРЕДЕЛЯЕМ Верно. Ч1
