С.В. Князева, специалист «УНП»
На практике в редких случаях получается списать негодное главное средство без остатка. Неизменно что-нибудь да останется. К примеру, лом либо запчасти, каковые возможно еще применять. Это будет доход организации, что необходимо верно оценить.
Но с включением в затраты цены таких материалов на сегодня существует неприятность. Действительно, со следующего года она решена благодаря последним поправкам, внесенным в главу 25 НК РФ.
Расход приносит доход
Предположим, что при приобретении главного средства для него установили семилетний срок нужного применения. Через пять лет оно испортилось.
Получается, что компании нужно будет списать имущество, по которому еще не начислена вся амортизация.
В бухгалтерском и налоговом учете недоамортизированную цена для того чтобы имущества возможно отнести на затраты. В бухучете ее включают в состав операционных затрат (п. 31 ПБУ 6/01 «Учет главных средств»). При расчете налога на прибыль недоначисленную амортизацию списывают как внереализационные затраты (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Это возможно сделать единовременно.
Но на этом бухгалтеру рано вздыхать с облегчением. Так как дело до конца не сделано. Кроме затрат каждая ликвидация имущества приносит компании доход.
Это цена не только запчастей, пригодных к предстоящему применению, но и никуда не годного лома. В бухучете да и то, и второе необходимо оприходовать на отдельных субсчетах к счету 10 «Материалы» по текущей рыночной цене (п.
9 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).
Увидим: дабы выяснить эту цену, не обязательно завлекать оценщика. Но и на глазок ее устанавливать не следует. Наилучшее — воспользоваться прайс-страницей какой-либо компании, торгующей подобными материалами.
Эта бумага станет документальным подтверждением того, что выбранная вами цена вправду есть рыночной.
Данные обо всех материалах, оставшихся от списания главного средства, показывают в разделе 3 формы ОС-4 и в разделе 4 формы ОС-4а. Их цена в бухучете включают в состав операционных доходов (п. 31 ПБУ 6/01), в налоговом учете — в состав внереализационных доходов (п.
13 ст. 250 НК РФ).
Приходование — в ваших заинтересованностях
Чем угрожает компании неоприходование запчастей? Ответ на данный вопрос зависит от нескольких факторов. Во-первых, кое-какие главные средства содержат драгметаллы.
А за несоблюдение правил их хранения и учёта компания может поплатиться штрафом*.
Во-вторых, невключение цены запчастей в состав доходов контролеры смогут расценить как занижение базы по налогу на прибыль. Это угрожает штрафом за неполную уплату налога (ст. 122 НК РФ).
В-третьих, в случае если внезапно покажутся желающие купить у компании такие материалы, их нужно будет приходовать как излишки, найденные в следствии описи. И тогда при расчете налога на прибыль выручку от их реализации запрещено будет снизить на цена, по которой они были оприходованы**.
Так, подойти к отражению в учете оставшихся от имущества «рожек да ножек» необходимо без шуток. Оприходовать необходимо не только трудящиеся запчасти, но и лом, ветошь и т. д. (п. 129 Методических указаний по бухучёту материально-производственных запасов, утвержденных приказом Министерства финансов России от 28.12.01 № 119н). Лом и другие ненужные остатки возможно передать на переработку специальным фирмам либо реализовать.
Запчасти кроме этого возможно реализовать либо применять для ремонта вторых главных средств.
TR1CKMUSIC — \
