Обычная обстановка: участвующий в расчетах посредник взял задаток от клиента под грядущую поставку товаров, или задаток от комитента либо принципала на приобретение товара. У кого появляется обязанность по уплате НДС с аванса, и в какой сумме?
Пришли деньги от клиента, заплати налогПри реализации товара через посредника, обязанность по уплате НДС появляется у комитента, принципала в момент получения комиссионером от клиентов авансов в счет грядущей отгрузки товара. В расчет принимается полная сумма поступивших авансов.
Это направляться из пункта 2 статьи 167 НК РФ: оплатой товаров согласится кроме этого поступление денежных средств на квитанции либо в кассу комиссионера, агента. НДС исчисляется с полной суммы выручки, включающей и вознаграждение посредника, содержащееся в ней.
Что касается комиссионера, агента то тут все зависит от условий посреднического соглашения. Комиссионер, агент вправе удержать причитающиеся ему по посредническому контракту вознаграждение из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента, принципала (ст.
997, 1011 ГК Российской Федерации). Предположим, что данное условие включено в посреднический соглашение и посредник удерживает собственный вознаграждение из всех сумм, поступающих от клиентов, независимо от факта реализации товара комитента, принципала.
В этом случае поступившие к комиссионеру, агенту авансы в части удержанного посреднического вознаграждения подлежат налогообложению как авансы, полученные в счет грядущего оказания посреднических одолжений. В другой части поступившие посреднику от клиентов средства, подлежащие перечислению комитенту, принципалу, не смогут быть квалифицированы как авансовые либо иные платежи, полученные в счет грядущего оказания посреднических одолжений.
Соответственно они не подлежат налогообложению.
Так, при получении комиссионером, агентом от клиентов авансов в счет грядущей реализации товаров, налоговая база по НДС появляется у комитента, принципала в полном размере поступивших посреднику средств. А у посредника — в размере удержанных им сумм в счет грядущего оказания посреднических одолжений.
По окончании оказания посреднических одолжений комиссионером, агентом, а у продавца по окончании реализации товаров, начисленный НДС с авансов подлежит вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ).
Финансирование – это вам не авансЕсли заключен соглашение на приобретение товаров, и комитент, принципал авансирует затраты посредника согласно соглашению, то из всех приобретаемых посредником сумм обложению НДС подлежит лишь предварительно выплачиваемая сумма вознаграждения. Лишь она подпадает под определение подпункта 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ.
Все другие финансовые средства, перечисляемые комитентом, принципалом на квитанции посредника в рамках выполнения соответствующих соглашений, для целей налогообложения рассматриваются как финансирование затрат по сделке и НДС не облагаются.
Финансовые средства, перечисленные комиссионеру для закупки товара, но не израсходованные им, должны быть возвращены комитенту.
Фомичева Л. П., налоговый консультант,
тел. (095) 728-82-40, 8-902-613-0053
E-mail: l_fom@mail.ru
Размещено в Учет. Налоги. Право. № 11/2004
Стань специалистом
НДС (Налог на добавленную цена)
Рейтинг публикаций
Цены Нативная реклама Связаться
Мнения
Клерк (0) Facebook Вконтакте
Добавить
- Цитировать
- Ссылка на фрагмент
Люди которым это нравится
Закрыть
Авансы полученные и выданные. восстановление и Вычет НДС.
