Корректный учет проездных документов: как выдавать под отчет?

В данной статье разглядим разные варианты отражения в бухгалтерском учете приобретения проездных билетов для собственного сотрудника по безналу и выдачу их ему под отчет.

Отражение на квитанциях бухучёта.

1. Многие компании при оприходовании оплаченных проездных билетов сходу списывают их на квитанции затрат в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с подрядчиками и поставщиками», выделяя НДС на счет 19 «Налог на добавленную цена по купленным сокровищам»:

Д 26 – К 60 в сумме 100 рублей

Д 19 – К 60 в сумме 18 рублей

В учете по большому счету не отражается факт передачи проездных документов сотруднику под отчет. Наряду с этим появляются следующие риски:

1) компания теряет возможность отслеживания факта выдачи проездных документов сотруднику (у каких сотрудников они уже на руках?);

2) повторного отражения данной затраты в учете уже в составе авансового отчета при подготовке сотрудником отчета по командировке;

3) риск искажения налогооблагаемой базы для [advert=55]налога на прибыль[/advert] при учете затрат до подготовки и осуществления поездки авансового отчета.

2. Другие компании пробуют срезу передать билет под отчет сотруднику, приходуя сумму билета в дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции с кредитом счета 60:

Д 71 – К 60

в полной сумме билета, включая НДС. Наряду с этим это мотивируется мнением о том, что право предъявления НДС будет появляться лишь тогда, в то время, когда сотрудник практически побывает в командировке («применяет билет») и предъявит задаточный отчет.

3. Самый же корректным методом отражения аналогичной хозяйственной операции будет являться применение дебета субсчета 50.3 «Финансовые документы» счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Факт получения проездных документов направляться отразить проводкой:

Д 50.3 – К 60

Наряду с этим НДС на счете 19 «Налог на добавленную цена по купленным сокровищам» направляться выделять раздельно (в частности, Инструкция по применению замысла квитанций бухучёта, утвержденная Приказом Министерства финансов России от 31.10.2000 N 94н, показывает, что финансовые документы должны учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение):

Д 19 – К 60

Это указывает, что потом выдать данный финансовый документ под отчет возможно кроме этого лишь уже в сумме фактических затрат, без НДС:

Д 71 – К 50.3

в момент передачи билета сотруднику под отчет. При составлении авансового отчета сотрудник обязан будет отразить сумму фактических затрат на приобретение билета без НДС, которая в будущем при обработке авансового отчета будет учтена на соответствующем счете затрат, к примеру:

Д 26 – К 71

в том периоде, в котором сотрудник практически побывал в командировке, либо в периоде, в котором сотрудник составил задаточный отчет.

НДС и [advert=54]налог на прибыль[/advert].

Многие компании уверены в том, что предъявить НДС приобретённого билета возможно лишь тогда, в то время, когда сотрудник практически применял билет, побывав в командировке. Исходя из этого такие компании или сходу пробуют выдать билет под отчет сотруднику в полной сумме, включая НДС:

Д 71 – К 60

а после этого выделить и предъявить НДС по факту получения от сотрудника авансового отчета, или предварительно применяют счет 50.3 «Финансовые документы», приходуя в дебет этого счета полную сумму билета с НДС:

1С 8.2 Выдача денег в ПОДоТЧЕТ из кассы, как отразить документально в кассе РКО. Урок 40


Похожие заметки:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: