Плательщики налогов, использующие [advert=40]УСН[/advert], должны вести налоговый учет показателей собственной деятельности, нужных для определения налоговой суммы и базы налога. Налоговый учет в соответствии с статье 346.24 Налогового кодекса РФ (потом НК РФ) ведется в книге расходов и учёта доходов.
С 1 августа 2004 года порядок отражения и форма книги в ней хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями и организациями, использующими УСН, утверждаются Минфином РФ.
Форма книги учета доходов и индивидуальных предпринимателей и расходов организаций, использующих УСН, и порядок отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и индивидуальных предпринимателей и расходов организаций, использующих УСН, утверждены Приказом №БГ-3-22/606. порядок отражения и Форма книги в ней хозяйственных операций приведены в приложениях №1,2 к Приказу.
На титульном странице книги указываются информацию о налогоплательщике:
- наименование организации либо фамилия, имя, отчество личного предпринимателя;
- ИНН/КПП организации либо ИНН личного предпринимателя;
- вид осуществляемой деятельности;
- выбранный объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину затрат);
- единица измерения;
- адрес места нахождения организации либо места жительства личного предпринимателя;
- номера расчетных и иных квитанций;
- наименование банка;
- дата и номер выдачи уведомления о возможности применения [advert=43]упрощенной системы[/advert] налогообложения.
Регистрация расходов учета и книги доходов в налоговых органах главой 26.2 НК РФ не предусмотрена, но в Приказе МНС РФ такая обязанность установлена. До начала ведения книги она должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком расходов учета и Книги доходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью начальника организации (личного предпринимателя) и печатью организации (личного предпринимателя — при ее наличии), и заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью. Помимо этого, подпись должностного лица налогового органа должна быть и на титульном странице книги.
Приказом МНС РФ налогоплательщикам дана возможность вести книгу расходов и учёта доходов в электронном виде. В этом случае плательщик налогов обязан распечатывать книгу по окончании отчетного (налогового) периода. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком расходов учета и Книги доходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.
Обратите внимание, что срок, до которого Книга расходов и учёта доходов, которая велась в электронном виде, должна быть представлена в налоговый орган не указан. Согласно нашей точке зрения, это необходимо сделать до представления налоговой декларации.
Исправление неточностей в Книге должно быть обосновано и подтверждено подписью начальника организации (личного предпринимателя) с печатью даты организации и указанием исправления (личного предпринимателя).
Книга Расходов и Учёта Доходов при УСН
