Дедушка Холод, ты подарки нам принес? В обычай делового оборота многих компаний уже прочно вошла традиция поздравлять собственных контрагентов с наступающим Новым годом. Это делается в целях поддержания уже сложившихся налаживания новых и деловых отношений связей.
Кто предпочитает дарить собственную продукцию, а кто-то ограничивается джентльменским комплектом: конфеты и шампанское. Но сущность дела не изменяется. Презент сделан, соответственно, он требует учета.
Хворост Дина Викторовна Оформил первичку – отрази в бухучетеМероприятие по поздравлению партнеров должно быть оформлено организационно-распорядительным документом начальника, к примеру приказом. В нем целесообразно указать список компаний, которым будут вручены подарки, лиц, важных за это мероприятие, сроки, форму поздравления.
Для документального подтверждения факта хозяйственной операции возможно применять как унифицированные формы первичных документов (накладные, требования), так и самостоятельно созданные организацией в соответствии с пунктом 2 статьи 9 закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
По окончании того как все первичные документы подготовлены, поздравительные затраты возможно отразить в бухгалтерском учете. Это будут другие затраты, и они учитываются на счете 91 «расходы и Прочие доходы». Если подарки, к примеру конфеты и шампанское, приобретались в магазинах, то сперва они включаются в состав МПЗ и учитываются на счете 10 «Материалы» либо на счете 41 «Товары».
В случае если же компания поздравляет продукцией собственного производства, то она учитывается до момента передачи на счете 43 «Готовая продукция».
| Пример |
ООО «Ветерок» 25 декабря 2007 года в рамках новогодней акции поздравило собственного контрагента ООО «Вихрь». В число подарков входило шоколадные конфеты и шампанское, купленные на мелкооптовом складе 15 декабря, на сумму 1180 руб., а также НДС – 180 руб., и продукция собственного производства.
По конфетам и шампанскому имеется счет-фактура и соблюдены все условия для принятия НДС к вычету.
Продукция собственного производства, подаренная агенту, числилась в учете по себестоимости 1500 руб. В бухгалтерском учете ООО «Ветерок» сделало следующие записи:
Дебет 10 (41) Кредит 60 – 1000 руб. – оприходованы купленное конфеты и шампанское;
Дебет 19 Кредит 60 – 180 руб. – отражен предъявленный НДС;
Дебет 68 Кредит 19 – 180 руб. – НДС по купленным конфетам и шампанскому принят к вычету.
25 декабря 2007 года:
Дебет 91-2 Кредит 43 – 1500 руб. – списана себестоимость продукции собственного производства на другие затраты;
Дебет 91-2 Кредит 10 – 1000 руб. – списана цена переданных конфет и шампанского на другие затраты.
Подарил, НДС начислить не забыл?На цена подарка нужно начислить НДС. Так как передача права собственности на имущество на безвозмездной базе согласится реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Следовательно, такая операция подлежит обложению НДС. Налоговая база наряду с этим определяется как цена подарков, исчисленная исходя из стоимостей, определяемых правильно статьи 40 НК РФ, с учетом налогов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.
В разглядываемом случае для расчета налоговой базы возможно использовать цену, по которой, к примеру, конфеты и шампанское были приобретены организацией в магазине. В случае если же в дар преподносятся товары собственного производства, необходимо брать цена, по которой в большинстве случаев они реализуются клиентам.
Суммы налога на добавленную цена, исчисленные налогоплательщиком при безвозмездной передаче имущества, в затраты при расчете [advert=55]налога на прибыль[/advert] организаций не включаются. А вот НДС, предъявленный организации при покупке подарков, при наличии верно оформленного счета-фактуры и соблюдении иных условий, установленных статьями 171 и 172 НК РФ, возможно принят к вычету.
Пример
Продолжим отечественный пример и предположим, что в большинстве случаев ООО «Ветерок» реализует клиентам собственную продукцию по цене 2360 руб., а также НДС – 360 руб. Исходя из этого на дату передачи собственной продукции и подарков бухгалтер обязан сделать проводку:
Дебет 91 Кредит 68 – 540 руб. ((1000 руб. + 2000 руб.) х 18%)) – начислен НДС с переданных подарков.
[advert=54]налог на прибыль[/advert]: ищем статью для учета подарковВопрос о признании подарочных затрат при определении налоговой базы по налогу на прибыль не несложен. Сходу оговоримся, что, в случае если компания презентует агентам товары собственного производства с нанесенной символикой компании, затраты на них не будут являться затратами на рекламу, и вот из-за чего.
Реклама – это информация, распространенная любым методом, в любой форме и с применением любых средств, направленная неизвестному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование либо поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. В нашем случае главным в этом определении есть слово «неизвестному».
Под неизвестным кругом лиц понимаются те лица, каковые не смогут быть заблаговременно выяснены в качестве получателя рекламной информации. А потому, что подарки делаются компаниям, с которыми уже сложились деловые отношения, назвать таковой круг неизвестным запрещено и, следовательно, к затратам на рекламу их отнести не удастся.
Shokobrand — Подарки деловым партнёрам
