Ваше главное средство временно простаивает? Законсервировано? Сомневаетесь, необходимо ли начислять амортизацию по нему и платить налог на имущество? Тогда отечественная статья — для вас.
Налоговая амортизация
С позиций начисления амортизации необходимо разделять две ситуации: имущество простаивает либо имущество переведено на консервацию.
Обстановка 1. Простой
В то время, когда возможно сказать о простое? В то время, когда главное средство временно не употребляется, но в будущем его применение возобновится. Кроме того в случае если главное средство простаивает, к примеру при сезонном характере деятельности организации, амортизация по нему все равно начисляется.
Так как список оснований для приостановки начисления амортизации ограничен. И временный несложный, независимо от его срока, в данный список не входит.
А амортизационные отчисления по простаивающему главному средству включаются в состав внереализационных затрат.
Не смотря на то, что, само собой разумеется, споры с сотрудниками налоговой администрации смогут появиться. Согласно их точке зрения, уменьшение прибыльной базы на сумму таких амортизационных отчислений неправомерно, поскольку простаивающее имущество не употребляется в производственной деятельности.
Но суды сотрудников налоговой администрации не поддерживают.
К тому же, не разрешая принимать в затраты амортизацию простаивающего имущества, сотрудники налоговой администрации часто настаивают на его консервации и на приостановке начисления амортизации. Такое их требование неправомерно.
Так как консервация имущества — это ваше право, а не обязанность.
Обстановка 2. Консервация
Законсервированное на срок более 3 месяцев главное средство исключается из состава амортизируемого имущества. Исходя из этого прекращайте начислять амортизацию по нему с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в то время, когда главное средство было законсервировано.
И возобновляйте — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем расконсервации.
Затраты, которые связаны с консервацией (расконсервацией), и затраты на содержание имущества во время консервации смело включайте в состав внереализационных затрат. К таким затратам возможно отнести, к примеру, демонтаж имущества, его охрану и т.п.
НДС
Восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по законсервированному либо легко простаивающему главному средству вам не требуется . НДС по расходам на консервацию (расконсервацию) и содержание этого имущества вы имеете возможность принять к вычету. Действительно, сотрудники налоговой администрации против для того чтобы вычета. Но суды не соглашаются с ними, аргументируя это тем, что каждая операция с имуществом (а также кроме того его ликвидация) связана с производственной деятельностью и направлена на получение дохода .
Кое-какие бухгалтеры перестают начислять налог на имущество по законсервированному главному средству. Это неправильно . Так как консервация не есть основанием для исключения имущества из состава главных средств и, следовательно, из базы по налогу на имущество.
Учет малоценного имущества на УСН