Как учесть возмещение коммунальных расходов

Роксана АХМЕДОВА

Казалось бы, арендодателю выгодно, в то время, когда компания, снимающая помещение, возмещает коммунальные затраты. Но это бытовое счастье ставит перед бухгалтером неприятности исчисления НДС и налога на прибыль.

Облагаются ли компенсированные затраты налогом на добавленную цена? И как они воздействуют на налогообложение прибыли? На эти вопросы отвечает письмо Управления ФНС России по Столичной области от 03.02.05 № 21-27/28632.

Как направляться из документа подмосковных фискалов, НДС платить необходимо. Логика авторов письма несложна — в налоговую базу по НДС включаются все доходы плательщика налогов, полученные от реализации товаров либо одолжений (п. 2 ст.

153 НК РФ). Помимо этого, налоговая база возрастает на суммы, которые связаны с оплатой реализованных одолжений (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК). Но вместе с обязанностью платить НДС арендодатель в праве принять налог к вычету.

Для этого ему нужен счет-фактура от поставщика услуг ЖКХ. Кроме этого рассчитывать на вычет НДС может и арендатор, отмечается в письме, — ему пригодится счет-фактура от арендодателя.

Что же касается исчисления налога на прибыль, то фискалы подчеркивают: все зависит от формы контракта о возмещении затрат. Речь заходит не только о коммунальных платежах, но и об расходах и амортизационных отчислениях по уплате налога на имущество.

В письме рассмотрено два варианта. По первому — компенсация предусмотрена согласно соглашению в составе арендной платы.

Арендодатель учитывает эти средства в составе или внереализационных доходов, или доходов от реализации. Согласно точки зрения авторов письма, в случае если организация сдает в аренду имущество на постоянной базе, тогда платежи арендатора учитываются как доход от реализации по статье 249 НК РФ.

А вдруг сдача в аренду есть разовым источником дохода, фискалы отсылают к статье 250 НК РФ, рекомендуя учитывать компенсированные платежи в составе внереализационных доходов.

В любом из этих случаев у арендатора затраты по возмещению затрат войдут в состав внереализационных затрат, кроме этого информируют областные сотрудники налоговой администрации.

Второй вариант предусматривает наличие отдельного соглашения о возмещении затрат. В этом случае арендодатель обязан включать платежи в состав доходов от реализации (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Но арендатор, подчеркивают сотрудники налоговой администрации, не сможет учесть эти затраты в целях налогообложения прибыли, поскольку материальные затраты будут признаваться лишь у той стороны, у которой заключен прямой соглашение с поставщиком одолжений.

Стань специалистом

Источник: газета Учет.Налоги.Право

Возмещение коммунальных затрат, ПСН при смене арендатора, вакцинация детей


Похожие заметки:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: