Источник: Издание Личный предприниматель: налогообложение и бухгалтерский учёт
Предприниматель в собственной деятельности в качестве средств труда применяет имущество: машины, станки, строения, сооружения. Это имущество эксплуатируется несколько год и стоит недешево.
Возможно ли учесть затраты на его приобретение в составе затрат?
Да, возможно, лишь не сходу, а через механизм начисления амортизации, другими словами перенося цена для того чтобы имущества неспешно по мере его износа на создаваемый с его помощью продукт либо на услуги. В случае если коммерсант, например, в 2015 году купил автомобиль, что употребляется в предпринимательской деятельности, то при расчете облагаемой базы по НДФЛ в состав опытных налоговых вычетов он не сможет включить всю цена автомобиля.
Эта цена будет переноситься по частям в течение срока нужного применения.
О том, какое имущество согласится амортизируемым и как верно вычислить сумму амортизации, и отправится обращение в данном материале.
Об имуществе, признаваемом амортизируемым В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ личные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ есть в праве на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме практически произведенных ими и документально подтвержденных затрат, конкретно связанных с извлечением доходов.
Наряду с этим состав указанных затрат, принимаемых к вычету, формируется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, подобном порядку определения затрат для целей налогообложения, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
К нормам данной главы мы и обратимся.
В пункте1 ст. 256 НК РФ закреплено, что амортизируемым согласится имущество:
- находящееся у плательщика налогов на праве собственности;
- применяемое им для извлечения дохода;
- цена которого погашается методом начисления амортизации.
Амортизируемым согласится имущество со сроком нужного применения более 12 месяцев и начальной ценой более чем 40 000 руб.
Соответственно, под главными средствами в целях применения гл. 25 НК РФ будет пониматься часть имущества, применяемого в качестве средств труда для реализации и производства товаров (исполнения работ, оказания услуг), начальной ценой более 40 000 руб.
Наряду с этим начальная цена главного средства определяется как сумма затрат на его приобретение, сооружение, изготовление, доведение и доставку до состояния, в котором оно пригодно для применения, за исключением НДС и налогов (п. 1 ст.
257 НК РФ).
Так, в начальную цена главного средства (ОС) включается не только сумма, которую предприниматель заплатил поставщику ОС, но и затраты на доставку, монтаж (в случае если таковые имеются), не учитывая НДС.
В случае если начальная цена имущества (не учитывая НДС) равна 40 000 руб. и менее, то его цена учитывается в расходах единовременно.
В будущем нам понадобится определение остаточной цене главных средств. Такой согласится отличие между их суммой и первоначальной стоимостью начисленной за период эксплуатации амортизации.
Учёт затрат на приобретение главных средств
