Главные средства дороже 10000 рублей отражают в налоговом учёте в пределах норм амортизации. Но имеется возможность списать их стремительнее.
Амортизируемым есть имущество со сроком применения более года и начальной ценой более чем 10 000 рублей (ст. 256 НК РФ). Затраты на его приобретение уменьшают налогооблагаемую прибыль в течение всего срока эксплуатации равными долями.
Это ограничение возможно обойти. Для этого необходимо снизить цена имущества. Для этого и метод имеется. Он основан на отличии порядка формирования начальной цене в налоговом и бухгалтерском учете.
Что за метод?Условно поделим цена главных средств на две составляющие: стоимость и стоимость имущества сопутствующих одолжений. К таким услугам относятся консультационные, информационные и пр. В бухгалтерском учете их цена включается в начальную цена главного средства (п. 8 ПБУ 6/01).
А в налоговом учете большая часть аналогичных затрат отражают сходу. Исключение составляют только затраты на пусконаладку и монтаж (включаются в начальную цена главных средств и в налоговом учете). Ответ приходит само собой: продавец так как может искусственно занизить цена реализовываемого оборудования благодаря тому, что возьмёт плату от клиента за консультацию…
Продавцу это лишних хлопот не прибавит, поскольку консультация будет только формальной. Лицензия для этого не нужна. Сейчас о пользе от разделения затрат на две составляющие. Период амортизации главного средства останется тем же.
Так как он зависит не от цены имущества, а от срока его нужного применения. Но потому, что, к примеру, консультационные услуги списываются сходу (п. 15 ст. 264 НК РФ), неспециализированные затраты на приобретение имущества окупятся стремительнее.
Поясним сообщённое на примере.
Пример Компания «Дриада» купила у компании «Сапфир» отопительный котел. Цена сделки составила 118 000 руб. (а также НДС – 18 000 руб.). Из них цена котла – 94 400 руб. (а также НДС – 14 400 руб.), цена консультационных одолжений по обслуживанию котла – 23 600 руб. (а также НДС – 3600 руб.). Так, «Дриада» сможет сходу списать на затраты 20 000 руб. и поставить к вычету НДС 3600 руб.
Оставшиеся 80 000 руб. будут списаны на затраты в течение семи лет. Срок нужного применения для отопительных котлов установлен распоряжением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Если бы цена консультационных одолжений не была выделена раздельно, в течение семи лет необходимо было бы списывать не 80 000, а 100 000 руб.
Как и в любой схеме, главным моментом при разбивке затрат на две части есть документальное оформление. В выставленном счете-платёжном документе и фактуре должно быть записано, что оказана консультационная услуга, а не услуги по наладке и установке оборудования.
Соответственно и цена консультационной услуги и НДС по ней должны быть выделены. Эта схема налоговой оптимизации будет удачна клиентам машин ценой более чем 300 000 рублей. Эти машины необходимо амортизировать в 2 раза продолжительнее (п. 9 ст. 259 НК РФ).
Данной возможностью целесообразно пользоваться при покупке имущества, цена которого больше 10 000 рублей. Главные средства начальной ценой менее 10 000 рублей амортизировать не нужно.
Их возможно включить в состав материальных затрат сходу. Исходя из этого, в случае если приобретение станка ценой, скажем, 12 000 рублей разбить на цену станка (9000 рублей) и консультационной услуги (3000 рублей), то вся сумма затрат будет уменьшать налогооблагаемую прибыль в первом же отчетном периоде. В. Мохов, специалист ПБ
Источник материала: «Практическая Бухгалтерия»
Стань специалистом
Материал предоставлен изданием Практическая бухгалтерия
Списание главных средств — бухучёт
