«Учет в строительных работах» №4, 2005
На вопросы, которые связаны с исчислением НДС строительными компаниями, отвечает Светлана Васильевна Сергеева, советник налоговой работы РФ III ранга.
Возможно ли клиенту выписать счет-фактуру ранее даты, в то время, когда для него будут выполнены работы?
Нет, запрещено. Счет-фактура возможно выписан клиенту лишь по окончании исполнения для него работ.
Это направляться из пункта 3 статьи 168 НК РФ, в которой сообщено, что счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров, исполнения работ, оказания услуг. Наряду с этим днем исполнения работ согласится дата подписания акта сдачи-приемки работ.
В соглашении исполнения строительных работ установлено положение об обеспечительной мере: гарантийный [advert=106]взнос[/advert], воображающий собой сумму, перечисляемую на расчетный счет исполнителя, которая подлежит возврату по окончании выполнения действия работ и срока договора для клиента. Так как сумма поступает не в счет будущих платежей, то ни авансом, ни задатком она не есть.
Необходимо ли с данной суммы уплачивать НДС?
Да, необходимо. В этом случае финансовые средства, полученные организацией в виде гарантийного взноса, являются частью оплаты согласно соглашению (они направлены на предотвращение отказа клиента от получения заказа при его исполнении).
Такие средства облагаются НДС в общеустановленном порядке (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
Подрядчик приобретает от генподрядчика материалы по накладной и счету-фактуре. Расчеты за полученные материалы производятся методом погашения встречных требований и оформляются актом зачета. Субподрядные работы еще не выполнены, соответственно они еще не оплачены генподрядчиком. Как подрядчику поступить с «входным» НДС по данным в этом случае?
«Входной» НДС по данным подрядчик вправе предъявить к вычету по окончании того, как он погасит собственные обязательства перед генподрядчиком, сделав субподрядные работы. Объясним из-за чего. Пунктом 2 статьи 171 НК РФ предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, одолжений) на территории РФ. А налоговые вычеты производятся на основании квитанций-фактур, выставленных продавцами, и документов, подтверждающих фактическую уплату налога (п.
1 ст. 172 НК РФ). Напомним, что оплатой кроме этого согласится прекращение встречного обязательства (подп. 2 п. 2 ст. 167 НК РФ), к примеру прекращение обязательства зачетом.
Компания занимается реставрацией культуры и памятников истории, и культовых сооружений. По большей части клиентами являются бюджетные организации, каковые приобретают финансирование в соответствии с классификатору затрат бюджетных средств.
В то время, когда клиент приобретает финансирование по статье «Реставрация, капитальный и текущий ремонт», компания проводит работы как реставрационные, каковые, в соответствии с подпункту 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ, не облагаются НДС. А как быть, в то время, когда клиент финансируется по статье «модернизация и Реконструкция главных средств»?
Возможно ли тогда проводить работы как реставрационные на монументе истории федерального значения? Будут ли такие работы облагаться НДС?
Организация, делающая работы, входящие в список работ, отнесенных к деятельности по реставрации объектов культуры и (памятников культурного наследия истории), вправе использовать льготу по НДС в соответствии с подпункту 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Наряду с этим порядок финансирования указанных работ данной льготой не предусмотрен.
Действительно, наряду с этим организация должна иметь лицензию на деятельность по реставрации объектов культурного наследия. Это направляться из пункта 6 статьи 149 НК РФ, и из статьи 17 закона от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ.
Несложными словами про НДС
