В Данной СТАТЬЕ:
Из-за чего убыток по цессии в налоговом учете смогут не принять
Неприкрытая взаимозависимость стала причиной одновременной аудиту четырех компаний
Налоговых консультантов обвиняют в пособничестве уклонениюВ распоряжении редакции «ПНП» был очередной обзор схем, распознанных УФНС по г. Москве на протяжении испытаний за IV квартал 2008 года. Госслужащие обязали инспекторов на местах применять полученные сведения в работе.
без сомнений, это будет полезно и налогоплательщикам, причем не только столичным.
Как отмечают госслужащие, при испытаниях так же, как и прежде в основном выявляются схемы, которые связаны с «однодневками». В то время как более сложные методы налоговой оптимизации остаются необнаруженными.
КОМПАНИЯ ВЫВОДИЛА ПРИБЫЛЬ НА КИПР Посредством ЦЕССИИ
Одной из самых примечательных обстановок из внутреннего документа сотрудников налоговой администрации есть схема по переводу весьма больших сумм прибыли из России, где прибыль в то время облагалась по ставке 24 процента, на Кипр, где использовалась ставка 10 процентов. Для этого русский компания организовала цепочку из нескольких цессий и займов (см. схему 1).
Как полагают сотрудники налоговой администрации, схема была такова. Первым звеном цепи был заем, предоставленный дружественной российской компании в размере 1 млрд рублей под 14 процентов годовых. Заемщик не вернул эти средства, по окончании чего компания переуступила право требования по обязательству аффилированной кипрской компании за 600 млн рублей.
Наряду с этим у российской компании-заимодавца появился внереализационный убыток на сумму дисконта по цессии и процентов по займу. Данный убыток уменьшил налоговую базу по русскому налогу на прибыль полностью (п. 2 ст.
279 НК РФ).
В будущем заемщик все-таки вернул кипрской компании долг полностью (1 млрд руб.), и проценты, каковые он учел в собственных налоговых расходах. Наряду с этим у организации на Кипре появился доход в виде процентов и дисконта, облагаемый кипрским подоходным налогом по ставке 10 процентов.
Сотрудники налоговой администрации при проверке обвинили компанию в получении необоснованной налоговой пользы, выразившейся в том, что компания искусственно создала условия, разрешившие ей взять убыток на сумму более 400 млн рублей. В качестве доказательства взаимозависимости всех участников сотрудники налоговой администрации привели схему перемещения денег.
Так, кроме займа в 1 млрд рублей, русский компания-заимодавец выдала кроме этого заем кипрской компании именно на те же 600 млн рублей, за каковые последняя купила у нее долг. Причем данный заем был возвращен кипрской организацией за счет средств, взятых ею от русского компании-заемщика.
Другими словами сотрудники налоговой администрации показывают, что деньги прошли по замкнутому кругу, что говорит о взаимозависимости всех участников.
В следствии сотрудники налоговой администрации посчитали, что убыток от передачи права требования по займу был организован искусственно. Инспекторы доначислили налог на прибыль, и пени и штрафы.
Как возможно отбиться. Доводы сотрудников налоговой администрации о взаимозависимости компаний, участвовавших в схеме, выглядят весьма не сильный – нет никаких доказательств связи, кроме замкнутой цепочки перемещения денежных средств. Помимо этого, контролирующие не изучили обстоятельства, по которым долг был переуступлен с таким большим дисконтом.
Быть может, в данной передаче находилась очевидная деловая цель – минимизация вероятного убытка от возможного невозврата долга.
ВЗАИМОЗАВИСИМОСТЬ ПОСЛУЖИЛА ОБСТОЯТЕЛЬСТВОМ ОДНОВРЕМЕННОЙ ПРОВЕРКИ Сходу ЧЕТЫРЕХ КОМПАНИЙ
В следующей схеме, рассмотренной в обзоре, взаимозависимость участников очевидна и не прячется ими. Этим воспользовались инспекторы, обвинив компании в занижении неправомерном возмещении и налогооблагаемой прибыли НДС из бюджета.
НДС 2019. 5 советов по оптимизации налога на добавленную цена. Лайфхаки, схемы и способы
