Перед вами отрывок отчета о семинаре Совершенный контракт для целей налогообложения (лектор Ашомко Т.А. — главред издания Основная книга. Конференц-зал). Размещено в издании Основная книга.Конференц-зал 2012, № 12.
О ЦЕНЕ БЕЗВОЗМЕЗДНОСТИ
Не сомневаюсь, вы в обязательном порядке взглянуть в контракте пункт либо раздел о цене, в случае если, само собой разумеется, это контракт возмездный. Другими словами предполагающий, что сторона, что-либо взявшая, обязана за это заплатить. Причем неспециализированное правило таково — в случае если в законе либо соглашении прямо не написано, что соглашение безвозмездный, он считается возмездным.
Неизменно будут безвозмездными только договор ссуды и договор дарения, либо, как его еще именуют, безвозмездного пользования имуществом. Смогут быть безвозмездными, в случае если об этом прямо сообщено в контракте, например, заем, другими словами заем без процентов, хранение, соглашения об отчуждении необыкновенного права и лицензионный контракт.
Полагаю, всем в данной аудитории разумеется, что безвозмездных сделок, совершаемых в пользу второй стороны, коммерческой компании лучше избегать. Во-первых, она создается чтобы приобретать прибыль, а не заниматься благотворительностью.
Во-вторых, из-за собственной доброты возможно утратить на налогах.
Заберём соглашение ссуды. Ссудодатель лишается возможности амортизировать в налоговом учете переданное в безвозмездное пользование имущество.
Но обязан каждый месяц начислять с рыночной стоимости аренды подобного имущества НДС. Ссудополучатель данный НДС принять к вычету не сможет, но обязан будет учесть в доходах рыночную цена аренды. Сходные последствия у безвозмездной передачи имущества в собственность. Даритель не сможет списать в затраты цена имущества, но начислить на нее НДС, снова же не вычитаемый у получателя, обязан.
А одаряемому на эту цена нужно будет увеличить собственные доходы.
А также у тех безвозмездных сделок, каковые никаких прямых налоговых утрат вашей компании не сулят, имеется собственные минусы. Так, простой (не для приобретения жилья) беспроцентный заем, выданный сотруднику, добавит работы бухгалтеру — последнему нужно будет рассчитывать НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах.
А бесплатный заем дочерней компании либо серьёзному агенту за счет привлеченного вами платного кредита обязательно закончится спором с инспекторами. Они постараются изъять из ваших налоговых затрат проценты по этому кредиту.
И придется продолжительно ходить по судам и обосновывать, что конкретно убыточную, на первый взгляд, сделку ваша компания заключила с пользой для себя.
Исходя из этого, само собой разумеется, лучше убедить управление ничего ни для кого не делать безвозмездно. Желаете оказать помощь полезному работнику деньгами — дайте их взаймы с процентами в 2/3 ставки рефинансирования, на данный момент это только 5,5 процента годовых.
Вряд ли ему будет накладно заплатить, будем честны, в неспециализированном-то копеечную сумму за стремительное ответ собственных финансовых неприятностей. Разрешаете кому-то пользоваться вашим имущество — установите маленькую плату за это. В случае если учесть, что ссудополучателю нужно будет отдать в бюджет 20 процентов налога на прибыль с рыночной цены аренды, то ему в полной мере по силам платить вам 10-20 процентов от нее, кстати, включая эту сумму в затраты и принимая НДС к вычету.
Не делайте подарков вторым организациям, лучше реализовывайте необходимые им вещи по минимальной цене, те же 10-20 процентов от рынка.
Пример. Сравнение налоговых обязательств при аренде и ссуде
Рыночная цена аренды имущества — 10 000 руб/мес. без НДС. Амортизация по имуществу — 1000 руб/мес.
Вариант 1. Имущество передано в безвозмездное пользование (в ссуду).
Компенсация при увольнении по соглашению сторон: налогообложения и учета новый порядок расходов
