Енвд + осно = распределяем «входной» ндс

В силу п. 7 ст. 346.26 НК РФ плательщики налогов, осуществляющие наровне с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, хозяйственных операций и обязательств.

Так, организации, каковые реализовывают пара видов деятельности, используя наряду с этим по одним видам неспециализированную совокупность налогообложения (ОСНО), а по вторым – спецрежим в виде ЕНВД, сталкиваются с обязанностью ведения раздельного учета хозяйственных операций. Со своей стороны для организаций, каковые находятся на ОСНО, такая обязанность обусловлена необходимостью распределять «входной» НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями.

В другом случае (при отсутствии раздельного учета) сумма НДС по купленным товарам, работам, услугам к вычету не принимается и в затраты для целей исчисления налога на прибыль не включается.

Как вы уже додумались, тема отечественной статьи – нюансы распределения «входного» НДС при осуществлении в рамках одной организации деятельности по схеме «ОСНО + ЕНВД». А начнем мы с гл. 21 НК РФ.

Порядок отнесения НДС на затраты по реализации и производству товаров (работ, одолжений)

Из анализа положений п. 4 ст. 170 НК РФ выстраивается следующая совокупность распределения «входного» НДС налогоплательщикам, осуществляющим операции, как облагаемые налогом

(ОСНО), так и освобождаемые от налогообложения (ЕНВД).

В отношении товаров (работ, одолжений), а также ОС и НМА, имущественных прав, применяемых:

– в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, – суммы «входного» НДС учитываются в стоимости таких товаров (работ, одолжений), имущественных прав;

– для осуществления операций, облагаемых НДС при применении ОСНО, – принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ;

– в один момент в обоих видах деятельности (ОСНО + ЕНВД) – принимаются к вычету или учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они употребляются в каждом из этих видов деятельности (в порядке, установленном учетной политикой для целей налогообложения).

Указанная пропорция определяется исходя из цены отгруженных товаров (работ, одолжений), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (высвобождены от налогообложения), в общей цене товаров (работ, одолжений), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

Обращаем внимание, что по ОС и НМА, принимаемым к учету в первом либо втором месяцах квартала, плательщик налогов в праве определять такую пропорцию исходя из цены отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, сделанных одолжений), переданных имущественных прав.

НДС при совмещении ЕНВД и ОСНО в 1С Бухгалтерия 8


Понравилась статья? Поделиться с друзьями: