Договор комиссии и ндс

Источник: Издание Торговля: налогообложение Организации и бухгалтерский

учёт, трудящиеся по посредническому соглашению, особенным образом ведут учет в компании, составляют первичную документацию. В рамках данной статьи разглядим вопрос, что в течении многих лет есть спорным: на какую дату определяется налоговая база по НДС у организации-комитента при продажи его товаров через комиссионера?

Пара слов о правовых вопросах Напомним главные положения гражданского законодательства о контракте рабочей группы (гл. 51 ГК Российской Федерации). Согласно соглашению рабочей группы одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению второй стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну либо пара сделок от собственного имени, но за счет комитента. По сделке, идеальной комиссионером с третьим лицом, получает права и делается обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке либо вступил с третьим лицом в яркие отношения по выполнению сделки.

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента или купленные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего. По выполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное согласно соглашению рабочей группы.

Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение. Комиссионер вправе в целях выполнения контракта рабочей группы (в случае если иное не предусмотрено этим контрактом) заключить контракт субкомиссии с другим лицом, оставаясь важным за действия субкомиссионера перед комитентом.

В рамках данной статьи разглядим порядок определения налоговой базы по НДС у торговой организации – комитента, которая поручила комиссионеру реализовать принадлежащие ей товары.

Определение налоговой базы по НДС: как должно быть? По неспециализированным правилам при реализации товаров моментом определения налоговой базы есть самая ранняя из следующих дат (ст. 167 НК РФ):

  • сутки отгрузки товаров клиенту;
  • сутки оплаты (частичной оплаты), взятой от клиента в счет грядущих поставок товаров.

Сходу появляется вопрос: а на какую дату обязана определяться налоговая база по НДС у торговой организации – комитента, передавшей товары комиссионеру на реализацию? Сперва порассуждаем о том, какие конкретно, фактически, смогут быть варианты.

Налоговая база определяется на дату передачи товаров комиссионеру. Данный вариант отметаем сходу, потому, что при передаче товаров от комитента комиссионеру не происходит перехода права собственности на товар (ст. 996 ГК Российской Федерации), соответственно, нет и реализации.

С таким утверждением согласен как Министерство финансов (Письмо от 18.05.2007 № 03?07?08/120), так и судьи (распоряжения ФАС СЗО от 25.06.2012 по делу № А56-21695/2011,от 12.07.2011 по делу № А56-60411/2010).

Налоговая база определяется на дату получения предоплаты комиссионером от клиента. Вправду (данный вариант не вызывает споров в предпринимательском сообществе), если на счет комиссионера поступает предоплата от клиентов, ему надлежит отразить это в отчете либо иным образом известить об этом комитента.

Соответственно, последний определяет налоговую базу по НДС с суммы поступившей предоплаты на дату поступления денежных средств на счет комиссионера. Потом (при отгрузке товаров конечному клиенту) налоговая база устанавливается еще раз, а НДС, начисленный с предоплаты, восстанавливается.

Но что делать, в случае если клиент на условиях предоплаты не работает?

Налоговая база определяется на дату реализации товаров конечному клиенту. С учетом положений налогового законодательства, и с позиций здравого смысла данный вариант самый разумный. Но в течении многих лет налоговики и чиновники не соглашались с ним.

Вопросы уплаты налога добавленой стоимости согласно соглашению рабочей группы с зарубежным агентом


Понравилась статья? Поделиться с друзьями: