Издание «Бюджетный учет»
Н.И. ЛЕЙМАН, редактор-специалист издания «Бюджетный учет»
Записка с вопросом, переданная в отечественную редакцию на семинаре в Сталинграде, добиралась до нас пара месяцев. Решив узнать, как тема, поднятая в ней, актуальна сейчас, мы совершили маленькой опрос среди бюджетных учреждений и с удивлением поняли, что неприятность, изложенная ниже, многим думается неразрешимой:
«Поручение на оплату затрат, предусматривающее получение наличных денежных средств, отечественное учреждение формирует раздельно по каждому коду бюджетной классификации затрат. При выдаче наличных сотрудникам учреждения другой раз складывается обстановка, в то время, когда кассир выдает деньги не по той статье, под которую они были взяты.
Как вести учет остатка по кассе в разрезе кодов бюджетной классификации? Необходимо ли додавать дополнительные показатели к счету «Касса» для учета остатков средств в разрезе бюджетной классификации?
На форуме «Учет в бюджетных организациях»www.klerk.ru вопрос раздался более коротко: «Необходимо ли классифицировать деньги в кассе учреждения по экономической классификации?».
Счет бюджетного учета «Касса» детализирован только по кодам классификации операций сектора национального управления (510 и 610). Нужна ли дополнительная детализация — решать вам.
При автоматизированном учете еще один информационный «разрез» — не неприятность.
Деньги не маркированы и не пахнут
Консультанты, помогающие бухгалтерам освоить новые правила учета, разделились на два лагеря. Одни уверены в том, что минимальная детализация кассовых операций — не случайна.
Распорядитель вправе знать, на что затребованы деньги. Но контроль за соответствием между фактическим расходом и кассовой заявкой — не предусмотрен (см. врез «Остаток по кассе: бухгалтеров и мнения программистов»).
Другие консультанты, проникшись психологией бухгалтера, замечательно поймут, что значительно спокойнее совершенно верно знать расшифровку остатка взятых в казначействе средств. В этом случае совершенно верно известно, какие конкретно ограничения еще остались, и бухгалтеру несложнее составить очередную кассовую заявку.
Помимо этого, ему легче будет обосновать целевое применение средств контролирующим из Финнадзора (бывшие КРУ). Разглядим одну из обстановок на следующем примере.
Пример 1.
Утром 6 июня 2005 года в сейфе кассы МЛУ «Тишинская районная поликлиника» не было наличных денежных средств. К обеду кассир взяла 100 000 руб., в т. ч.:
на выдачу заработной плата — 60 000 руб.;
на приобретение лекарств и материалов — 30 000 руб.;
на оплату командировочных, всего — 10 000 руб., из них:
суточные — 2000 руб
оплата проезда — 5000 руб.
оплата мест в отеле — 3000 руб.
В данный сутки были выданы 55 000 рублей заработной платы. Один из докторов не явился взять заработную плат размером в 5000 рублей, поскольку был болен и был на больничном. Командированным сотрудникам было нужно выдать не 10 000 рублей, а 11 000, так как стало известно, что нужно оплатить не только места в отеле, но и броню в размере 1000 рублей.
В подотчет деньги были выданы 7 июня 2005 года.
В Кассовой книге МЛУ «Тишинская районная поликлиника» за 6 июня 2005 года по графе «Приход» будут отражены 100 000 рублей, по графе «Расход» — 66 000, и выведен остаток — 34 000 рублей. Так же, одной суммой в 34 000 рублей, остаток будет числиться и в Издании операций № 1.
Как видите, без дополнительных аналитических показателей к субсчетам счета «Касса» выяснить, на какие конкретно цели направляться применять остаток наличности в кассе, — затруднительно.
Лимит остатка в кассе
