Турфирма бронирует услуги по проживанию собственных работников и клиентов на время командировок в гостиничных номерах через сайт, находящийся в собствености зарубежной организации. О том, есть ли в этом случае турфирма налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль с доходов зарубежного партнера, пояснили госслужащие Письмо Министерства финансов России от 24 апреля 2012 г. № 03-07-08/116.
Налог на добавленную цена
В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ объектом обложения по налогу на добавленную цена будут считаться операции по реализации товаров (работ, одолжений) и передаче имущественных прав на территории РФ.
Наряду с этим порядок определения места реализации работ (одолжений) в целях применения налога на добавленную цена установлен нормами статьи 148 Налогового кодекса РФ.
Так, в соответствии с подпункту 5 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ, место реализации работ (одолжений), не оговоренное в особенном порядке, определяется по месту осуществления деятельности организации, делающей (оказывающей) такие работы (услуги). Наряду с этим местом осуществления деятельности организации согласится территория РФ при присутствия данной организации у нас на базе госрегистрации.
Так, местом реализации одолжений по бронированию гостиничных номеров через сайт, находящийся в собствености зарубежной организации, территория РФ не согласится.
И такие операции налогом не облагаются.
Соответственно, у турфирмы, которая получает эти услуги, обязанности по уплате налога на добавленную цена в качестве налогового агента не появляется.
Напомним, что организации на упрощенной совокупности налогообложения не освобождаются от выполнения обязанностей налоговых агентов. Основание – пункт 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.
Налог на прибыль
В соответствии с статье 310 Налогового кодекса РФ, обязанности по исчислению, перечислению и удержанию в бюджет налога на прибыль с доходов зарубежной организации, взятых от источников в РФ, возлагаются на русского организацию, выплачивающую такие доходы. В противном случае говоря, она выступает в этом случае в роли налогового агента.
В соответствии со статьей 246 Налогового кодекса РФ зарубежные организации, приобретающие доходы от источников в РФ, будут считаться плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации, но лишь в отношении некоторых видов доходов. Их список приведен в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ.
Но доходы, полученные от одолжений по бронированию гостиничных номеров через сайт нерезидента, в этот список не включены.
Так, в случае если зарубежная компания приобретает от русского организации доходы за оказание услуг, проведение которых осуществлялось только вне территории РФ, то такие доходы не являются объектом обложения по налогу на прибыль в РФ.
Принципиально важно запомнить
Если турфирма бронирует услуги по проживанию в гостинице через сайт зарубежной компании, она однако не согласится налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль с доходов зарубежного контрагента. Потому, что в этом случае считается, что чужестранец предоставляет услуги за пределами РФ.
Статья напечатана в издании Учет туристической деятельности №7, июль 2012 г.
Стань специалистом
Разумов А. А.
Источник: Издание Учет в туристической деятельности
Поворот Битркис24 к сфере одолжений
