Неспециализированный (консолидированный) бюджет предприятия представляет собой денежный замысел на планируемый период (квартал, год и т.д.), скоординированный по направлениям деятельности и всем подразделениям организации в целом. Разглядим подробнее особенности главных компонентов двух его главных составляющих — операционных и денежных бюджетов — во связи с созданными планами и программами компании: маркетинговыми, производственными, инвестиционными и т.д.
Операционные бюджеты, каковые кроме этого именуют текущими, периодическими, отражают денежные показатели планируемых операций на разглядываемый период для отдельных сегментов, функций компании. Для их формирования прогнозируемые производства и объёмы реализации переводятся в количественные оценки расходов и доходов для каждого из действующих подразделений — центров денежной ответственности.
Базой операционных бюджетов, в большинстве случаев, есть плановый отчет о убытках и прибылях, что составляется на базе бюджетов продаж, производства, товарно-расходов и материального снабжения.
Бюджет продаж представляет собой исходную предопределяющую точку для других бюджетов, предполагающую прогнозирование будущих количеств продаж с учетом результатов исследований рынка и анализа. В дополнение к этому в ходе его составления планируемые структура и величины продаж должны быть сопоставлены с уровнем имеющихся производственных мощностей.
В бюджете коммерческих затрат сбытовыми подразделениями детализируются все предполагаемые затраты на реализацию продукции (одолжений) в будущем периоде: переменные (комиссионные и транспортные издержки) и постоянные (затраты на фиксированный оклад и рекламу менеджеров по продаже).
Производственный бюджет содержит данные о количественных количествах товаров (одолжений), каковые должны быть произведены для бесперебойного и своевременного обеспечения планируемых продаж в натуральном выражении. Помимо этого, с учетом информации о предполагаемом движении и уровне товарных запасов объёмах производства и готовой продукции разрабатывают производственные графики.
Бюджеты расхода и закупок материалов, которые содержат информацию о плановых потребностях в материальном снабжении, смогут воображать собой как пара независимых бюджетов, так и один документ, что как правило предпочтительнее. В данном бюджете определяются временные и количественные показатели закупок сырья, комплектующих и материалов, требуемых для исполнения производственных планов и программ.
сроки и Объёмы закупок наряду с этим определяются производственным бюджетом и планируемыми трансформациями материальных запасов. Стоимостные показатели бюджета являются соответствующие произведения количества единиц материалов и их предполагаемых закупочных стоимостей.
Бюджет трудовых затрат содержит информацию о рабочем времени, нужном для производства запланированного количества товаров (одолжений) и приобретаемом методом умножения количественных размеров продукции на нормативы издержек труда. На основании этих данных потом определяются затраты труда в финансовом выражении — как сумма произведений рабочего времени и дифференцированных ставок оплаты персонала.
Особенности формирования БДДС при подготовке бюджета
