В случае если начислить налог (задатки по налогу) в полной сумме, получается, что организация начисляет больше, чем платит. Исходя из этого постоянно будет задолженность по кредиту по налогу на сумму страховых взносов, на которую уменьшают задатки .
Вопрос в том, как верно: начислять всю сумму налога проводкой дебет 99 кредит 68 и после этого уменьшать налог на сумму взносов проводкой дебет 68 кредит 69 либо сходу начислять налог за минусом взносов на сумму к уплате? Как отразить операции в бухучете?
Чем руководствоваться Налог уменьшают три вида затрат. Они перечислены в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ:
- взносы на необходимое страхование;
- выплата пособий за счет средств работодателя;
- взносы на необязательное страхование работников.
Поведаем о них подробнее.
Взносы на необходимое страхование
В расчет берут все виды необходимых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России (включая взносы на травматизм).
В уменьшение налога ставят суммы взносов, каковые организация уплатила в данном отчетном (налоговом) периоде. Наряду с этим они должны быть уплачены в пределах исчисленных сумм.
Скажем, суммы авансов, перечисленные в фонды (более чем начисленных сумм), налог не уменьшают.
Необходимо учесть и таковой момент. Взносы, к примеру за март, уплаченные в апреле, не уменьшают задаток по налогу за три первых месяца. Но их учитывают при расчете задатка по упрощенному налогу за полугодие. А взносы за декабрь, уплаченные в январе следующего года, не уменьшают налог за этот год, но их учитывают при расчете задатка за три первых месяца следующего года.
Пособия за счет работодателя
Налог уменьшают кроме этого затраты на пособия за дни заболевания, каковые оплачивают за счет средств работодателя. Другими словами за первые три дня больничного.
Отметим, что на данный момент первые три дня заболевания оплачивают за счет средств компании, последующие – за счет средств соцстраха. Этот порядок распространяется только на пособия по временной нетрудоспособности.
Пособия по уходу за больными участниками семьи оплачивают за счет фонда начиная с самого начала заболевания.
Необязательное страхование
Еще один вид затрат, каковые уменьшают налог, – это платежи по соглашениям необязательного личного страхования. В случае если компания дополнительно страхует собственных работников, то суммы, перечисленные страховой организации, она вправе расчете налога. Но только при соблюдении определенных условий:
- указанные контракты заключены работодателем в пользу работников;
- страхование осуществлено на случай временной нетрудоспособности работника за дни заболевания, каковые оплачивают за счет средств работодателя (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
- сумма страховой выплаты работнику за первые три дня нетрудоспособности не превышает законодательно установленного размера пособия;
- у страховой организации имеется лицензия на осуществление соответствующего вида деятельности.
В противном случае говоря, в случае если первые три дня заболевания работника компания оплачивает за счет страховки (по установленным нормам), то платежи по такому соглашению уменьшают сумму налога.
Минимальный налог на УСН — уплата и расчёт
