Имущество, получаемое и применяемое для предпринимательской деятельности, в ходе потребления теряет собственные начальные особенности (амортизируется). В соответствии с подпунктом 3 пункта 16 приказа Министерства финансов России и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430 «Об утверждении порядка учета доходов и хозяйственных операций и расходов для личных предпринимателей» (потом – Порядок) предприниматель может рассчитывать суммы амортизации и принимать их к вычету при исчислении [advert=10]НДФЛ[/advert].
Отметим, что личный предприниматель при исчислении [advert=13]налога на доходы[/advert] физических лиц, а также в части определения вычетов, руководствуется и положениями главы «Налог на прибыль организаций» (ст. 221 НК РФ).
Романов Д.И.
Главные средства как амортизируемое имущество
К главным средствам относится то имущество предпринимателя, которое употребляется им в качестве средства труда для реализации и изготовления товаров, исполнения работ, оказания услуг (п. 24 Порядка). Положение главы «[advert=54]налог на прибыль[/advert] организаций» кроме этого определяет понятие главного средства (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Лишь в определении, приведенном НК РФ, вместо слова «изготовление» (Порядок) написано слово «производство». Согласно точки зрения автора, это слова-синонимы и смысловой отличия они в этом случае не несут. Итак, к главным средствам не относится личное имущество личного предпринимателя.
К главным средствам кроме этого не относятся нематериальные активы – созданные либо купленные личным предпринимателем результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (права на них), к примеру, компьютерная программа, применяемая в предпринимательской деятельности.
Дабы на главное средство возможно было начислять амортизацию, оно должно отвечать последовательности показателей. Эти показатели определяет пункт 30 статьи и пункт 1 Порядка 256 НК РФ. Перечислим их:
- главное средство должно пребывать в собственности предпринимателя;
- главное средство должно стоить более 10 000 рублей (с 2008 года НК РФ устанавливает «планку» в 20 000 рублей);
- срок нужного применения должен быть более 12 месяцев.
В случае если имущество личного предпринимателя не будет отвечать указанным показателям, то оно не будет принимать во внимание амортизируемым. Значит, затраты на приобретение для того чтобы имущества возможно будет списать в расход единовременно.
Но это имущество должно быть куплено с целью извлечения пользы, его приобретение должна быть документально подтверждена и экономически оправдана (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Сейчас разглядим «отрицательные» показатели главных средств, при наличии которых личные предприниматели не вправе начислять амортизацию. Эти показатели перечислены как в Порядке, так и в НК РФ. Но в этом случае акт аккуратного органа власти расширяет список законодательного органа:
- главные средства переданные (полученные) по контрактам в безвозмездное пользование (п. 32 Порядка, п. 3 ст. 256 НК РФ);
- фактические затраты на приобретение, сооружение, изготовление главных средств по которым не смогут быть документально обоснованы (п. 32 Порядка).
направляться подчернуть, что существует еще и список главных средств, на каковые не начисляется амортизация независимо от наличия либо отсутствия перечисленных выше показателей. Этот список установлен пунктом 31 статьи и пунктом 2 Порядка 256 НК РФ (лишь то, что актуально для предпринимателей):
Амортизация главных средств.mp4
