А. Смирнов, юрист, для «Федерального агентства денежной информации»
Обосновать арендные платежи не сложно, потому, что их необходимость очевидна. На первый взгляд, и с документальным подтверждением таких затрат не должно быть особенных неприятностей. Так как, в случае если оплата производится каждый месяц, то актов сделанных одолжений у компании соберется предостаточно.
Вот лишь на деле выясняется что, документ практически нечего не подтверждает.
Услуга от акта не зависитДля чего стороны составляют акт? Ответ на вопрос очевиден: с целью зафиксировать тот факт, что обязательства согласно соглашению выполнены. Но в случае если при заказе работ все очевидно – итог имеет вещественную форму, то при оказании одолжений исполнитель не передает клиенту никакого материального результата.
Соответственно, и клиенту принимать нечего, соответственно, составление акта в том виде, в котором он оформляется при исполнении работ, теряет каждый суть. Согласитесь, сложно заявить, что, к примеру, лицо, принявшее участие в семинаре по налогообложению, не воспользовалось сделанной одолжением.
Так как услуга-то именно и содержится в участии в семинаре, соответственно, по окончании его окончания в любом случае она будет принимать во внимание оказанной. Следовательно, совсем не имеет значение, составлен либо нет акт об оказании одолжений.
Что подтверждает акт Выходит, что для документального подтверждения затрат на услуги акт не нужен, потому, что акт не свидетельствует как такой о факте оказания услуги. Соответственно, как правило подтвердить собственные затраты организация может и без акта.
К примеру, реальность затрат на уже упоминавшийся семинар в полной мере докажут контракт, счет, платежные документы, счета-фактуры, приказ о направлении сотрудника на семинар. Тем более что статья 252 Налогового кодекса не предусматривает определенного списка документов, каковые нужны в качестве подтверждения.
Не смотря на то, что, само собой разумеется, составление акта требуется для определения даты оказания услуги, которую нужно знать для того, чтобы правильно учесть затраты. Помимо этого, с момента подписания акта начинается отсчет срока исковой давности. Аренде акт не нуженНет необходимости составлять акт и для подтверждения затрат в виде арендных платежей. Так как аренда не есть услугой ни с позиций гражданского законодательства, ни с позиций Налогового кодекса.
Так, в Гражданском кодексе положения о соглашениях аренды и возмездного оказания услуг находятся в различных главах. Соответственно, эти категории взаимоотношений являются независимыми и для них установлены разные правила. По Налоговому кодексу арендные отношения не относятся к категории «услуга», потому, что не соответствует ее определению, данному в статье 38 кодекса.
Отметим, что эта норма признает услугой деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются уже в ходе осуществления данной деятельности. Аренда же не есть деятельностью, потому, что это возможность на законных основаниях обладать и применять чужую вещь.
Помимо этого, она не имеет таких результатов, каковые бы реализовывались либо потреблялись в ходе самой аренды. Это указывает, что арендная плата есть платой не за услугу, а за пользование имуществом. Следовательно, подтверждать факт перечисления денег будет не акт сделанных одолжений, а соглашение аренды, акт приема-передачи помещения, счет на оплату, выставленный арендодателем, и платежные документы, подтверждающие оплату этого счета.
А для зачета НДС арендатору потребуется еще и счет-фактура. Увидим, что такой же позиции придерживаются и эксперты ФНС. В письме от 5 сентября 2005 г. № 02-1-07/81 отмечается, что арендная услуга начинает потребляться с момента заключения контракта.
Одновременно с этим Министерство финансов недавно выразил вывод, что акты сделанных одолжений все же нужно выставлять каждый месяц (письмо от 7 июня 2006 г. № 03-03-04/1/505). Лишь вот требование об необходимом составлении актов приема-передачи одолжений ни главой 25 Налогового кодекса, ни законодательством о бухгалтерском учете не предусмотрено.
Стань специалистом
ИА «Федеральное агентство денежной информации»
Акт выполненных работ Без НДС. Для чего нужен и заполнение
